МИНИСТЕРСТВО КУЛЬТУРЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 4 апреля 1995 года N 19-06/14


[Выписка из законодательных актов РФ по налогообложению
о льготах для предприятий  и организаций культуры и искусства]

    Экономическое управление Министерства культуры России направляет для сведения и руководства выписку из законодательных актов Российской Федерации по налогообложению о льготах для предприятий и организаций культуры и искусства.

    Заместитель Начальника
    Экономического управления
 В.К.Метелкин

Налоговые льготы организациям культуры и искусства

     1. Закон РСФСР "О плате за землю" от 11 октября 1991 года
    

---------------------------------------------------------

    Статья 12. п.10 (в редакции Закона Российской Федерации "О внесении изменений и дополнений в налоговую систему России" от 16.07.92 N 3317-1).

    От уплаты земельного налога полностью освобождаются:

    п.10. учреждения культуры, физической культуры и спорта, туризма, спортивно-оздоровительной направленности и спортивные сооружения (за исключением деятельности не по профилю спортивных сооружений, физкультурно-спортивных учреждений) независимо от источника финансирования.

    п.11. высшие учебные заведения, научно-исследовательские учреждения, предприятия и организации Российской академии наук, Российской академии сельскохозяйственных наук, Российской академии образования; государственные научные центры, а также высшие учебные заведения и научно-исследовательские учреждения министерств и ведомств Российской Федерации по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации.
    
    2. Закон РСФСР "О налоге на добавленную стоимость"    от 06.12.91 N 1992-1

--------------------------------------------------

    Ст.5 п.1. От налога на добавленную стоимость освобождаются:

    п.п. "м" научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, выполняемые за счет государственного бюджета, и хоздоговорные работы, выполняемые учреждениями народного образования:

    п.п. "н") услуги учреждений культуры и искусства, религиозных объединений, театрально-зрелищные, спортивные, культурно-просветительные, развлекательные мероприятия, включая видеопоказ.

    Ст.5 (в редакции Закона Российской Федерации "О внесении изменений и дополнений в налоговую систему России" от 16.07.92 N 3317-1).

    п.п. "л") продукция собственного производства отдельных предприятий общественного питания (студенческих и школьных столовых, столовых других учебных заведений, больниц, детских дошкольных учреждений, а также столовых иных учреждений и организаций социально-культурной сферы, финансируемых из бюджета); услуги в сфере образования, связанные с учебно-производственным и воспитательным процессом; услуги, оказываемые детям и подросткам с использованием спортивных сооружений; услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях и уходу за больными и престарелыми; услуги вневедомственной охраны Министерства внутренних дел Российской Федерации.

    п.п. "т" (в редакции Закона Российской Федерации от 22.05.92 N 2613-1 "О внесении изменений и дополнений в Закон РСФСР "О налоге на добавленную стоимость"; Закона Российской Федерации "О внесении изменений и дополнений в налоговую систему России" от 16.07.92 N 3317-1; Закона Российской Федерации "О внесении изменений и дополнений в отдельные законы Российской Федерации о налогах" от 22.12.92 N 4178-1 "Стоимость жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и других объектов социально-культурного и бытового назначения, передаваемых Советами народных депутатов, работы по строительству жилых домов, независимо от источника их финансирования, включая работы, выполняемые за счет средств населения в садоводческих товариществах и дачно-строительных кооперативов, стоимость объектов государственной и муниципальной собственности, передаваемых безвозмездно органам государственной власти и управления, а также стоимость зданий, строений и сооружений, передаваемых безвозмездно одними профсоюзными организациями другим профсоюзным организациям.

    п.п. "ч" изделия народных промыслов признанного художественного достоинства, образцы которых приняты в установленном порядке.

    Указом Президента Российской Федерации от 22.12.93 N 2270 "О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней" п.14. устанавливается, что в оборот облагаемой налогом на добавленную стоимость включаются средства, полученные от других предприятий и организаций (за исключением средств, зачисляемых в уставные фонды предприятий его учредителями в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, средств на целевое бюджетное финансирование, а также на осуществление совместной деятельности), доходы, полученные от передачи во временное пользование финансовых ресурсов при отсутствии лицензии на осуществление банковских операций, а также средства от взимания штрафов, взыскания пеней, выплаты неустоек, полученных за нарушение обязательств, предусмотренных договорами поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг).

    К средствам целевого бюджетного финансирования, не включаемым в облагаемый налогом на добавленную стоимость оборот, относятся средства, перечисляемые на соответствующие счета предприятий и учреждений (минуя счет 46 "Реализация продукции (работ, услуг)"), предусматриваемые в бюджетах различного уровня на финансирование целевых программ и мероприятий (изменения и дополнения N 4 к Инструкции Госналогслужбы России от 9 декабря 1991 года N 1 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" рег.N 541 от 08.04.94).
    
    3. Закон РСФСР "О подоходном налоге с физических лиц"   от 07.12.91 N 1998-1

----------------------------------------------------

    Статья 3. п.6 (в редакции Закона Российской Федерации "О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" от 23.12.94 N 74-ФЗ).

    Совокупный доход, полученный физическими лицами в налогооблагаемый период, уменьшается на:

    а) суммы доходов, перечисляемые по заявлениям физических лиц на благотворительные цели предприятиям, учреждениям и организациям культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из соответствующих бюджетов, а также суммы, удержанные в Пенсионный фонд Российской Федерации.

    В соответствии с Указом Президента России от 11.12.93 N 2129 "О регулировании некоторых вопросов налогообложения физических лиц" установлено, что сумма авторского вознаграждения, полученная за работу, выполненную в течение нескольких лет, в случае отсутствия авторского договора на создание, издание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства и превышающая сумма дохода, облагаемую по минимальной ставке налога, распределяется на три года.

    4. Закон РСФСР "О налогообложении доходов от страховой  деятельности" от 13.12.91 N 2028-1
    

-----------------------------------------------------

    Ст.5 п.1. Налогооблагаемая база, исчисленная в соответствии со статьями 2 и 3 настоящего Закона, уменьшается на суммы:

    п.п. "б") взносов на благотворительные цели, в экологические, оздоровительные, образовательные и другие фонды (общественные объединения) общественным организациям, инвалидов, религиозным организациям (объединениям), зарегистрированным в установленном порядке, а также сумм, перечисленных предприятиям, учреждениям и организациям культуры, образования, здравоохранения, социального обеспечения, но не более 3-х процентов налогооблагаемого дохода (в редакции Указа Президента России "О дополнительных мерах государственной поддержки культуры и искусства в Российской Федерации" от 12.11.93 N 1904).

    5. Закон РСФСР  "О налогах на имущество физических лиц" от 09.12.91 N 2003-1
    

-----------------------------------------------------

    Ст. 4. п.2 (в редакции Федерального Закона Российской Федерации "О внесении изменений и дополнений в Закон РСФСР "О налогах на имущество физических лиц" от 11.08.94 N 85-ФЗ).

    Налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается:

    "со специально оборудованных сооружений, строений, помещений (включая жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности и используемых исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры, - на период такого их использования".
    
    6. Закон РСФСР "О налоге на имущество предприятий" от 13.12.91 N 2030-1

--------------------------------------------------

    Ст.4 данным налогом не облагается имущество:

    п.п. "а" (в редакции Закона Российской Федерации от 06.03.93 N 4616-1)

    "бюджетных учреждений и организаций, органов государственного управления, коллегии адвокатов, федеральной и других нотариальных палат".

    п.п. "г" используемое исключительно для нужд народного образования и культуры:

    Инструкция Госналогслужбы России от 16.03.92 N 7 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий" с учетом внесенных в нее изменений и дополнений NN 1-5 от 12.04.94 N ЮБ-4-04/48Н.

    Ст.5. м) научно-исследовательских учреждений, предприятий и организаций Российской академии наук, Российской академии медицинских наук, Российской академии сельскохозяйственных наук, Российской академии образования, составляющих их научно-исследовательскую, опытно-производственную или экспериментальную базу, государственных научных центров, а также научно-исследовательских учреждений министерств и ведомств Российской Федерации (по перечню, ежегодно утверждаемому Правительством Российской Федерации).
    
    7. Закон Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций" от 27.12.91 N 2116-1

    Ст.2. п.6. (в редакции Федерального закона Российской Федерации "О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций" от 03.12.94 N 54-ФЗ дополнить следующим абзацем: "Не учитывается при налогообложении стоимость объектов социально-культурного и коммунально-бытового назначения приватизируемых предприятий, передаваемых в ведение органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, а также объектов жилищно-коммунального назначения, дорог, электрических сетей и подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных объектов, безвозмездно органом государственной власти (или по их решению специализированным предприятиям, осуществляющим использование или эксплуатацию указанных объектов по их назначению, и органам местного самоуправления, а также передаваемых безвозмездно предприятиям, учреждениям и организациям органам государственной власти и местного самоуправления, союзами, ассоциациями, концернами, межотраслевыми, региональными и другими объединениями, в состав которых входят предприятия, основных средств, нематериальных активов, другого имущества и денежных средств на капитальные вложения по развитию их собственной производственной и непроизводственной базы.

    Ст.7 (в редакции Закона Российской Федерации "О внесении изменений и дополнений в налоговую систему России" от 16.07.92 N 3317-1 и Закона Российской Федерации "О внесении изменений и дополнений в отдельные законы Российской Федерации о налогах" от 22.12.92 N 4178-1 и Указа Президента Российской Федерации от 12.11.93 N 1904 "О дополнительных мерах государственной поддержки культуры и искусства в Российской Федерации".

    п.1. При исчислении налога на прибыль облагаемая прибыль при фактически произведенных затратах и расходах за счет прибыли, оставшихся в распоряжении предприятия, уменьшается на сумму;

    п.п. "г") взносов на благотворительные цели (включая связанные с реализацией программ переквалификации офицеров и социальной защиты воинов-интернационалистов, воевавших в Афганистане, и военнослужащих, уволенных в запас), в экологические и оздоровительные фонды, на восстановление объектов культуры и природного наследия, общественным организациям инвалидов, их предприятиям, учреждениям и объединениям, общероссийским общественным объединениям, специализирующимся на решении проблем национального развития и межнациональных отношений, в фонды образования и творчества, детским и молодежным общественным объединениям, религиозным организациям (объединениям), зарегистрированным в установленном порядке, а также средств, перечисленных предприятиям, учреждениям и организациям здравоохранения, народного образования, социального обеспечения и спорта, но не более трех процентов облагаемой налогом прибыли, а государственным учреждениям и организациям культуры и искусства, кинематографии, архивной службы, творческим союзам и иным объединениям творческих работников, в чернобыльские благотворительные организации, в том числе международные, и их фонды - не более пяти процентов облагаемой налогом прибыли.

    п.6. Не подлежит налогообложению прибыль:

    8. Инструкция "О порядке исчисления налогов и поступлении их и иных средств в дорожные фонды" от 30.03.93 N 36/19

    Раздел III. п.37. При исчислении налога на пользователей автомобильных дорог необходимо учитывать следующие особенности налогообложения отдельных категорий плательщиков и применения ставок:

    37.3. Бюджетные и другие некоммерческие организации уплачивают налог на пользователей автомобильных дорог в том случае, если они имеют доход от предпринимательской деятельности.

    Указ Президента Российской Федерации "О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней" от 22.12.93 N 2270.

    Пункт 25. Ввести следующие федеральные налоги:

    б) транспортный налог с предприятий, учреждений и организаций (кроме бюджетных) в размере 1 процента от их фонда оплаты труда, с включением уплаченных сумм в себестоимость продукции (работ, услуг).

    9. Указ Президента Российской Федерации от 27.06.94 N 1337 "Об освобождении федеральных учреждений и организаций культуры и искусства, кинематографии, архивной службы, цирковых предприятий и организаций от обязательной продажи части валютной выручки".

    - освободить государственные учреждения и организации культуры и искусства, кинематографии, архивной службы, цирковые предприятия и организации, отнесенные в установленном порядке к федеральным (далее именуются - государственные учреждения и организации культуры), от обязательной продажи части валютной выручки, полученной в результате их творческо-производственной деятельности, при условии направления высвобождаемых валютных средств на развитие и укрепление их материально-технической базы.

Текст документа сверен по:
официальная рассылка