О реализации основных средств по остаточной
стоимости в качестве подарка физическому лицу

 Вопрос:

    
    Организация сделала подарок одному из учредителей АО - одно из основных средств, числящихся на балансе. При списании ОС с баланса по остаточной стоимости надо ли восстанавливать НДС? Если надо, то какие по НДС надо сделать проводки? Если остаточная стоимость этого ОС больше 50 млн.рублей, надо ли сразу начислять подоходный налог по минимальным и максимальным ставкам не дожидаясь конца года (совокупный доход)?
    

 Ответ:

    
    В указанном случае основное средство передается безвозмездно, а следовательно уплата НДС должна производиться в соответствии с п.49 Инструкции ГНС N 39 от 11.10.95 с учетом даты покупки основных средств.
    
    При этом следует сделать следующие проводки:
    
    Дт 47 Кт 01 -учетная (восстановительная) стоимость основного средства
    
    Дт 02 Кт 47 -сумма начисленного износа
    
    Дт 47 Кт 68 -сумма НДС, исчисленная в соответствии с п.49 Инструкции ГНС РФ от 11.10.95 N 39
    
    Дт 68 Кт 19 -сумма НДС, не отнесенная на расчеты с бюджетом до момента выбытия основного средства
    
    Дт 81 (88) Кт 47 -закрытие счета реализации за счет собственных средств предприятия.
    
    В третьей части вопроса следует отметить, что подоходный налог физическим лицом (отдельным акционером) должен быть уплачен по ставке налога с совокупного дохода и в т.ч. полученного в натуральной форме в обычном порядке, определенном законом РФ "О подоходном налоге с физических лиц" и инструкцией ГНС РФ от 29.06.95 N 35.
    
    Кроме того, следует отметить, что в соответствии с законом необходимо учесть форму договора дарения согласно п.2 ст.574 ч.11 ГК РФ.
    
    Дополнительно Вашему акционеру необходимо заплатить налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения (см. письмо ГНС РФ от 29.03.96 N 08-01-07) в случае, если это имущество попадает в перечень имущества, облагаемого налогом согласно п.2 Инструкции ГНС РФ от 30.05.95 N 32.
    
    

Юрисконсульт ТОО "АСП-Аудит"
А.Б.Хвостов

                                 Консультационная фирма "АСП-аудит"
                            Санкт-Петербург

19 февраля 1997 года N А209

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------               
    В соответствии с изменениями, внесенными в Инструкцию о порядке заполнения форм годовой бухгалтерской отчетности, утвержденную приказом Минфина РФ от 12.11.96 N 97, Приказом Минфина от 21 ноября 1997 года N 81н), направление прибыли отчетного года  на осуществление мероприятий, определенных организацией за счет прибыли, остающейся в ее распоряжении, не предусматривается.
           
    Т.е. в данном случае организация имеет право использовать только на счет 88 "Нераспределенная прибыль". Изменения продиктованы стремлением ограничить расходование средств только в пределах имеющихся  и дать возможность акционерам влиять на распределение всей полученной предприятием прибыли , а также необходимостью приведения отечественной методологии бухгалтерского учета к международным стандартам.
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------