О заключении договоров займа между юридическим лицом (работодателем)
и его работниками

 Вопрос:

    Наша организация решила пополнить оборотные средства не с помощью банковских кредитов, а через займы у работников. По данным займам решили установить ставку, аналогичную ставке рефинансирования, - 23 %. Имеем ли мы право на это, если в уставе это не прописано? Как должно осуществляться налогообложение: 1) по ставке 35 % от суммы превышения 3/4 ставки рефинансирования (аналогично банковским вкладам), 2) по ставке 13 % от всей суммы получаемого дохода?
    
    

 Ответ:

    Действующее в настоящее время законодательство не содержит ограничений в отношении возможности заключения договоров займа между юридическим лицом (работодателем) и его работниками, в том числе и в тех случаях, когда заимодавцами по таким договорам выступают работники.
    
    Не требуется в таком случае и наличия в уставе организации указания на возможность осуществления таких заимствований. В соответствии с пунктом 1 статьи 49 Гражданского кодекса РФ юридическое лицо может иметь гражданские права, соответствующие целям деятельности, предусмотренным в его учредительных документах, и нести связанные с этой целью обязанности. Более того, из абзаца 2 пункта 1 статьи 49 Гражданского кодекса РФ следует, что коммерческие организации обладают общей правоспособностью, т.е. вправе осуществлять любые виды деятельности вне зависимости от тех видов деятельности, которые закреплены в его уставе, если только такие виды деятельности не отнесены к лицензируемым (право на осуществление лицензируемых видов деятельности возникает у соответствующего лица только при наличии необходимой лицензии).
    
    Что касается налогообложения доходов работников (заимодавцев), получаемых ими в виде процентов по договорам займа с работодателем, то следует констатировать следующее.
    
    Налоговые ставки по налогу на доходы физических лиц установлены статьей 224 Налогового кодекса РФ. Согласно пункту 1 статьи 224 Налогового кодекса РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 %, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Именно указанная ставка и подлежит применению в данном случае. Что касается налоговой ставки в размере 35 %, предусмотренной пунктом 2 статьи 224 Налогового кодекса РФ, то она применяется в отношении налогообложения процентных доходов по вкладам в банках. Никаких правовых оснований для расширительного толкования указанной нормы не имеется.
    
    

А.Е.Смирнов,

главный специалист ЗАО "Юридический центр
"Северо-Западный регион",
тел.324-66-75, тел./факс 176-78-64

30 мая 2002 года N Ю1914