В первичных учетных документах, на основании которых производится
реализация товаров (работ, услуг), сумма налога с продаж отдельной
строкой не выделяется

 Вопрос:               

    У нас в договорах с физическими лицами ошибочно не выделена была сумма налога с продаж. Было написано: «Цена услуги 1000 руб., в т.ч. НДС 166 руб.». Люди платят через сберкассу. Мы, получив платеж 1000 руб., платим налог с продаж 47,6 руб., НДС - 158,73 руб. И делаем счета-фактуры на эти суммы.
    
    Могут ли налоговые органы придраться к этому, и если у нас не выделен налог с продаж в договоре, заставить нас платить НДС с каждого договора 166 руб., а налог с продаж - из собственных средств?  

    г.Санкт-Петербург

 Ответ:                

    1. В соответствии с абзацем 2 п.1 ст.354 Налогового кодекса РФ «Сумма налога включается налогоплательщиком в цену товара (работы, услуги), предъявляемую к оплате покупателю (заказчику, отправителю)». Поскольку сумма налога с продаж включается в цену товара и ни в самом Налоговом кодексе РФ, ни в каком-либо другом нормативном правовом акте не содержится требований о выделении отдельной строкой налога с продаж в договорах, следовательно, по нашему мнению, можно сделать вывод о том, что налог с продаж не выделяется в договорах отдельной строкой.
    
    К сожалению, в вопросе не указано, о каком субъекте РФ идет речь. Но все же в подтверждение сделанного выше вывода необходимо привести совместное письмо Комитета финансов Администрации Санкт-Петербурга (N 04-17/2120), Госналогслужбы РФ и Госналогинспекции по Санкт-Петербургу (N 01/16451) от 30.12.98 «Разъяснения по порядку применения Закона Санкт-Петербурга «О налоге с продаж», в соответствии с абзацем 14 которого «В первичных учетных документах, на основании которых производится реализация товаров (работ, услуг), сумма налога с продаж отдельной строкой не выделяется».
    
    Кроме того, то же самое подтверждается и судебной практикой. В постановлении Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 30 января 2001 года по Делу N A42-5384/00-7 говорится, что «налог с продаж не выделяется отдельной строкой в цене товара, поскольку сумма налога образуется не на стадии формирования цены товара и его реализации, а по итогам налогового периода в результате расчетных действий».
    
    2. Для избежания возникновения споров с налоговыми органами в данной ситуации необходимо заключить дополнительные соглашения к договорам, в которых нужно сформулировать ценообразование для разных способов расчета, включая расчеты наличными.
    

С.А.Вихарев,
менеджер консультационного отдела,
А.А.Рудаков,
юрист консультационного отдела,
ООО «Пром-Инвест-Аудит»,
г.Санкт-Петербург

14 июня 2002 года N А1465