Стоимость основных средств организации погашается путем начисления
амортизации в течение срока их полезного использования

  

 Вопрос:                      

    Статьей 10 Закона Российской Федерации от 24.07.2002 N 110-ФЗ внесены изменения в статью 10 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ, которые затронули порядок исчисления налоговой базы переходного периода: "7_1. Если налогоплательщик, определявший до вступления в силу главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации выручку от реализации для целей налогообложения по методу отгрузки и перешедший с 1 января 2002 года на определение доходов и расходов по методу начисления, по базе переходного периода получил превышение расходов над доходами, то сумма такого превышения в размере, не превышающем сумму от списания на расходы недоамортизируемой части основных средств стоимостью не свыше 10 тысяч рублей или со сроком  полезного использования не более 12 месяцев, признается расходом налогоплательщика от переходного периода, который подлежит отнесению на расходы, включаемые в налоговую базу соответствующих отчетных периодов равномерно в течение пяти лет с даты вступления главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации в силу".
 
    Мы до вступления в силу главы 25 НК РФ определяли выручку по мере отгрузки,  а с 01.01.2002 перешли на определение доходов и расходов по методу начисления.

    Доходов переходного периода нет.  По налоговой базе переходного периода нами  получен убыток. Он складывается из недоамортизированной части стоимости  объектов основных средств с первоначальной стоимостью до 10000 руб. в размере 200000 руб. и суммы расходов будущих периодов, не признаваемых главой 25 НК РФ,  в размере 30000 руб. При этом практически все ОС, которые вошли в переходный  период, были закуплены в 2001 году и по ним была уже взята льгота по кап вложениям при расчете по налогу на прибыль за 2001 год.

    Могу ли я убыток в части, не превышающей сумму от списания на расходы недоамортизируемой части ОС, т.е. 200000 руб.,  списать на расходы в течение пяти последующих лет? Или я должна учесть, что уже уменьшала налогооблагаемую  сумму на льготу по кап вложениям в 2001 году, и списать на расходы только убыток 30000 руб?

г.Москва

 Ответ:   

    Стоимость основных средств организации погашается путем начисления амортизации в течение срока их полезного использования. Ни одним из нормативных  документов не установлено, что амортизация не начисляется по основным  средствам, при приобретении которых была применена льгота по капвложениям.  Поэтому  отнесение на расходы, включаемые в налоговую базу соответствующих  отчетных периодов  равномерно в течение пяти лет с даты вступления главы 25 НК  РФ в силу,  недоамортизированной  части  основных средств  стоимостью не свыше  10 тысяч рублей или со сроком полезного использования не более 12 месяцев дает  возможность налогоплательщику погасить стоимость основных средств в течение 5  лет.

    Т.о. убыток в части, не превышающей сумму от списания на расходы недоамортизированной части ОС, т.е. 200000 руб.,  можно списать на расходы в течение пяти последующих лет.

              

Специалисты ООО "Орбита-аудит",
г.Санкт-Петербург

13 августа 2002 года N А1551