Отражение расходов за услуги связи

 Вопрос:               

    Наша организация, заключив договор с оператором связи, установила телефонные номера в нежилом помещении под офис. К сожалению, в первый месяц договор с арендодателем на аренду данного помещения не был подписан в связи с задержкой получения свидетельства о праве собственности. Абонентскую плату за услуги связи и расходы за международные и междугородние переговоры мы отнесли на внереализационные расходы, не уменьшив налогооблагаемую базу. Со второго месяца у нас заключен договор субаренды на нежилое помещение под офис. Расходы за услуги связи мы отнесли на затраты предприятия, а доказать, что затраты на международную и междугородную связь относятся к производственной деятельности организации, трудно (нет контрактов, партнеров и т.д.). Как отразить эти расходы? Может быть, стоимость разговоров директор должен возместить в кассу предприятия? Обязаны ли мы включить эти расходы в облагаемую базу для исчисления налога на доходы физических лиц и единого социального налога?

      

 Ответ:   
      

    Если договор с арендодателем на аренду помещения, в котором установлены телефонные номера, предоставляемые арендодателем, не вступил в силу, то абонентская плата за услуги связи списывается за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации. Если договор на предоставление услуг связи в арендуемом помещении заключен арендатором непосредственно с оператором связи, то для целей налогообложения расходы арендатора по уплате абонентской платы относятся на себестоимость продукции (работ, услуг) согласно пп."и" п.2 Положения о составе затрат до 1 января 2002 года, а также в соответствии с пп.25 п.1 ст.264 НК РФ с 1 января 2002 года.
    
    При отсутствии возможности доказать производственную направленность расходов за международные и междугородные переговоры указанные расходы в себестоимость продукции (работ, услуг) не включаются и компенсируются за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации.
    
    Расходы на международные и междугородные переговоры непроизводственной направленности, оплачиваемые организацией, включаются в полном размере в облагаемый доход работника только в том случае, если можно документально подтвердить, что именно этот работник пользовался услугами междугородной и международной телефонной связи. Такое документальное подтверждение вряд ли удастся получить. Следовательно, у вас не будет законных оснований для начисления налога на доходы работника.
    
    Впрочем, известны случаи, когда руководители организаций приказывали главным бухгалтерам произвести удержание из своей заработной платы стоимости телефонных переговоров, осуществленных в личных целях. В таком случае у организации оплата телефонных переговоров отражается как задолженность физического лица. Налог на доходы и единый социальный налог при этом начислять не следует.
    
    Если вы все-таки предпочтете отразить оплату телефонных переговоров как доход физического лица, то с 1 января 2002 года в соответствии со ст.236 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 31.12.2001 N 198-ФЗ "О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации и в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах") единым социальным налогом не облагаются доходы работников, осуществленные за счет средств, не уменьшающих налоговую базу при исчислении налога на прибыль организаций в текущем налоговом периоде.

Ю. Кольцов
ООО "ЮВК Аудит"
"Финансовая газета. Региональный выпуск"
N 9(382), февраль 2002 года

25 февраля 2002 года N Э1463