Учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль

 Вопрос:                         

    Наш бухгалтер для учета расчетов с бюджетом по налогу на прибыль хочет использовать субсчет 68-1. При этом наше ЗАО уплачивает прибыль ежеквартально. Прибыль, полученная организацией в 2002 году, составила 1250000 рублей, в том числе:

    I квартал - 200 тыс.руб.,

    II квартал - 300 тыс.руб.,

    III квартал - 600 тыс.руб.,

    IV квартал - 150 тыс.руб.

    Какие записи необходимо провести для учета данной операции?

 

 Ответ:                                       

    В соответствии со ст.286 Налогового кодекса плательщики налога на прибыль в течение налогового периода исчисляют и уплачивают в бюджет авансовые платежи по налогу на прибыль по истечении каждого квартала (отдельные организации - по итогам каждого месяца).

    Определенный в законе порядок исчисления налога означает, что у организации возникает обязанность, или говоря экономическим языком, кредиторская задолженность. Сумма кредиторской задолженности - исчисленная в декларации по налогу на прибыль сумма налога за отчетный период.
    
    Так как бухгалтерская отчетность - это информация о финансовом и имущественном состоянии организации, то именно из бухгалтерской отчетности пользователи черпают информацию, в том числе об обязательствах.

    Следовательно, по итогам каждого квартала, последним числом квартала, в бухгалтерском учете следует отразить проводку по начислению налога на прибыль :

    Д99 К68-1 I квартале - 200 тысяч рублей,
           
    Во II квартале - 300 тысяч рублей и т.д.

ЗАО "РАЦ "АУДИТЭКСПЕРТ"
г.Москва
тел.:(095)774-33-05
факс:(095)720-29-36

6 сентября 2002 года N А1577