Организации, имеющие льготы по единому социальному налогу (ст.239 Кодекса), не вправе применять указанные льготы при исчислении страховых взносов на обязательное
пенсионное страхование

 Вопрос:                      

    Согласно подпункту 1 пункта 1 ст.239 Кодекса от уплаты ЕСН освобождаются организации с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих 100000 рублей на каждого работника, являющегося инвалидом I, II, III групп. В соответствии с пунктом 3 ст.243 Кодекса сумма налогового вычета не может превышать сумму налога (сумму авансового платежа по налогу), подлежащую уплате в федеральный бюджет, начисленную за тот же период. Как в таком случае определяется сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с учетом льготы, предоставляемой по ЕСН или без учета этой льготы?

 Ответ:        

    Организации, имеющие льготы по единому социальному налогу (ст.239 Кодекса), не вправе применять указанные льготы при исчислении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, так как Федеральный закон от 15.12.01 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» не содержит отсылочных норм о льготах по уплате страховых взносов. В связи с этим страховые взносы на обязательное пенсионное страхование начисляются на выплаты и вознаграждения, производимые работникам, в том числе, являющимся инвалидами I, II, III групп. Кроме того, следует иметь в виду, что при исчислении единого социального налога в части федерального бюджета для таких организаций налоговый вычет не производится. На выплаты и вознаграждения, производимые такими организациями в пользу работников, единый социальный налог в части федерального бюджета исчисляется по 0.5 ставке налога, установленной пунктом 1 ст.241 Кодекса. Подробный расчет сумм единого социального налога организациями, имеющими налоговые льготы приведен в разделе «Особенности заполнения графы 3 расчета по авансовым платежам организациями, применяющими налоговые льготы в соответствии со статьей 239 Кодекса» Порядка заполнения расчета по авансовым платежам по единому социальному налогу для лиц, производящих выплаты физическим лицам: организаций; индивидуальных предпринимателей; физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями, утвержденного приказом МНС России от 01.02.2002 N БГ-3-05/49 в редакции приказа МНС России от 17.07.2002 N БГ-3-05/367.
    
    

    А.А.Вотчаев

    Материал предоставлен МНС РФ
Источник: официальный сайт www.nalog.ru

22 мая 2002 года N МВ194