Заполнение декларации по НДС по операциям, облагаемым по
налоговой ставке «0» процентов

 Вопрос:
              

    За какой налоговый период необходимо подавать перерасчет по "нулевой" ставке налоговой декларации по НДС, если выручка по экспортной отгрузке не получена в течение 180 дней?

 Ответ:        

            
    В соответствии с Инструкцией по заполнению декларации по НДС и декларации по НДС по операциям, облагаемым по налоговой ставке "0" процентов, утвержденной приказом МНС РФ от 21.01.2002  N БГ-3-03/25, декларация по налоговой ставке "0" процентов представляется ежемесячно (ежеквартально) налогоплательщиками, осуществляющими реализацию товаров (работ, услуг), налогообложение которых производится по налоговой ставке "0" процентов в соответствии с пунктом 1 статьи 164 Кодекса.     
         
    При этом одновременно предоставляются документы, предусмотренные статьей 165 Кодекса, для обоснования применения данной налоговой ставки.
    
    Если налогоплательщик не предоставил документы, подтверждающие фактический экспорт товаров, а также выполнение работ (оказание услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией указанных товаров по истечении 180 дней, считая с даты выпуска товаров региональными таможенными органами в режиме экспорта, такие операции подлежат налогообложению по ставкам 10/110 или 20/120 и включению в декларацию по налоговой ставке "0" процентов в следующем за истекшими 180 днями налоговом периоде.
    
    При появлении у налогоплательщика документов, обосновывающих применение "нулевой" ставки, он должен подать заявление о внесении изменений в ранее поданную декларацию. Изменения вносятся в общую налоговую декларацию за тот период, в котором наступил 181-й день с даты выпуска товаров в таможенном режиме экспорта или транзита. В этой декларации изменяются сведения о ставке налога и о сумме исчисленного налога. Одновременно подается отдельная налоговая декларация по ставке 0% за текущий период, в которой отражаются документально подтвержденные сведения о товарах (работах, услугах), облагаемых по ставке 0%.
    
    В соответствии с п.9 статьи 165 НК РФ, при предоставлении в налоговые органы документов, обосновывающих применение налоговой ставки 0%, уплаченные суммы налога подлежат возврату налогоплательщику в порядке и на условиях, которые предусмотрены статьей 176 НК РФ.

Е.С.Тихонова, юрист
ООО "Аудит-Эврика", г.Санкт-Петербург
Тел.: (812) 315-77-14, факс: 113-45-58
[email protected]

3 марта 2003 года N А1833