Расходы работодателя на оплату дополнительных отпусков работникам,
подвергшимся воздействию радиации вследствие катастрофы на ЧАЭС

 Вопрос:

    В связи с тем, что г.Железногорск относится к городам с льготным статусом проживания после катастрофы на ЧАЭС, сотрудникам нашей организации предоставляется ежегодный дополнительный отпуск. Удерживается ли с начисляемых отпускных налог на доходы физических лиц и начисляется ли единый социальный налог? Если да, то куда в данном случае относить затраты по единому социальному налогу - на прибыль или расходы?

    г.Железногорск

 Ответ:

    В главе 23 Налогового кодекса (НК) "Налог на доходы физических лиц" предусмотрены льготы при налогообложении доходов в виде компенсационных выплат, в частности, связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья. Льгот по уплате налога с сумм отпускных при предоставлении дополнительных отпусков лицам, проживающим в городах с льготным статусом проживания, не предусмотрено. Отсутствуют льготы и в главе 24 НК "Единый социальный налог".
    
    Что касается  отнесения затрат работодателя в части сумм единого социального налога, отметим следующее.
    
    В статье 255 НК "Расходы на оплату труда"  говорится, что в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. К таким расходам, на основании пункта 7 статьи 255 НК, в частности относятся: расходы на оплату труда, сохраняемую работникам на время отпуска, предусмотренного законодательством Российской Федерации. В соответствии со статьей 115 Трудового кодекса, отпуска работникам организации могут предоставляться двух видов: 1) ежегодные оплачиваемые отпуска в количестве 28 календарных дней;  2)  дополнительные отпуска.
    
    В соответствии с пунктом 8 статьи 13 Закона "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на ЧАЭС" N 1244-1 от 15.05.91, к таким лицам относятся и граждане, постоянно проживающие (работающие) на территории зоны проживания с льготным социально-экономическим статусом. И на основании статьи 14 Закона таким гражданам гарантируется получение дополнительного отпуска в количестве 14 календарных дней. Следовательно, расходы работодателя на оплату дополнительных отпусков, единого социального налога с этих сумм  указанным категориям работников, в силу норм законодательства, могут быть признаны в составе расходов на оплату труда для целей налогообложения.
    
    

Моисеев Николай,
    консультант
Объединенной консалтинговой группы
Санкт-Петербург, Лиговский пр., 64,
тел.: (812) 325-4860,
Москва, Лялин пер., 11/13,
тел.: (095) 916-23-06,
[email protected], [email protected]

11 марта 2003 года N А1851