Порядок определения налоговой базы НДС при реализации товаров

 Вопрос:

    Цена завода-изготовителя без НДС - 100 руб., наценка оптового поставщика посредника - 5%, наценка розничного звена - 30%. Как сформировать цену с НДС розничному звену?

    г.Калуга

Ответ:

    На основании статьи 154 Налогового кодекса (НК) "Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)", налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), определяется как стоимость этих товаров. Поскольку стоимость реализуемой продукции завода-изготовителя определена в сумме 100 руб., то, применяя ставку НДС в размере 20 процентов, мы можем определить сумму налога на добавленную стоимость как соответствующую налоговой ставке процентную долю налоговой базы, на основании статьи 166 НК "Порядок исчисления налога":
    

100 х 20% / 100 = 20

    Поскольку отпускная цена завода-изготовителя была определена в размере 100 руб., а сумма налога на добавленную стоимость в размере 20 руб., то мы можем определить окончательную цену реализации продукции:
    

100 + 20 = 120

    По этой цене (120 руб.) оптовая организация-посредник приобретет продукцию. В бухгалтерском учете организация, осуществляющая оптовую торговлю, приобретающая товары для перепродажи приходует их по покупной стоимости. Таким образом, в учете оптовой организации будет отдельно отражена стоимость товаров - 100 руб. и сумма налога на добавленную стоимость - 20 руб. При реализации товара организация увеличивает стоимость приобретения товара на величину наценки в размере 5% и формирует отпускную цену:
    

100 + 100 х 5% / 100 = 105

    Сумма налога на добавленную стоимость будет определяться как и в вышеуказанном примере:   
                            

105 х 20% / 100 = 21

    Окончательная цена реализации оптовой организации составит:
    

105 + 21 = 126

    Розничное подразделение приходует товары по цене приобретения за вычетом суммы налога на добавленную стоимость и формирует цену с учетом торговой наценки:
    

105 + 105 х 30% / 100 = 136,5

    Сумма налога на добавленную стоимость составит:
    

136,5 х 20% / 100 = 27,3

    Цена реализации с учетом налога на добавленную стоимость составит:
    

136,5 + 27,3 = 163,8

Моисеев Николай,
    консультант
Объединенной консалтинговой группы
Санкт-Петербург, Лиговский пр., 64,
тел.: (812) 325-4860,
Москва, Лялин пер., 11/13,
тел.: (095) 916-23-06,
[email protected], [email protected]

11 марта 2003 года N А1852