Компенсация морального вреда не подлежит обложению
налогом на доходы физических лиц

 Вопрос:

   Облагается ли налогом на доходы физических лиц сумма, выплаченная физическому лицу организацией по решению суда в виде заработной платы за вынужденный прогул и компенсации морального вреда?

 Ответ:

     
    Согласно п.3 ст.217 НК РФ не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, предусмотренных законодательством Российской Федерации), связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей. Данной статьей установлен исчерпывающий перечень доходов физических лиц, не подлежащих обложению. Этим перечнем не предусмотрена льгота по суммам, выплачиваемым гражданам на основании решений судов по спорам об оплате за дни вынужденного прогула. Такая выплата не подпадает под понятие компенсационной выплаты, что следует из положений ст.213 КЗоТ РФ (действовавшей до 1 января 2002 года), согласно которой работнику за время вынужденного прогула выплачивался средний заработок. Следовательно, с сумм заработной платы, выплачиваемой по решению суда, налоговый агент должен удержать налог и перечислить его в бюджет. Эти суммы включаются в доход того налогового периода, в котором фактически выплачены.
    
    Статьями 1099 -1101 ГК РФ предусмотрена выплата компенсации морального вреда, размеры которой устанавливаются решением суда. Таким образом, компенсация морального вреда в размерах, установленных судом, подпадает под действие п.3 ст.217 НК РФ и не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.          
    
    

Г.Ермилова
Управление МНС России по Московской области
"Финансовая газета. Региональный выпуск"
N 51 (424), декабрь 2002 года

25 декабря 2002 года N Э2443