Операции с векселем

 Вопрос:

    
    Организация А продает организации В вексель с отсрочкой платежа. Доход по векселю (1% годовых) выплачивается при его погашении. В свою очередь организация В продает данный вексель организации С, которая в счет оплаты оказанных организацией А услуг передает ей ее же вексель. Организация А исчисляет НДС по моменту оплаты, прибыль - методом начисления. Как должен вестись бухгалтерский и налоговый учет у организации А?
    
         

 Ответ:

    
    Согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций погашение (выкуп) и продажа ценных бумаг, учитываемых на счете 58, отражаются по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" и кредиту счета 58 "Финансовые вложения" (кроме организаций, которые отражают эти операции на счете 90 "Продажи").
    
    Что касается исчисления налога на добавленную стоимость, то согласно ст.149 НК РФ к операциям, не подлежащим налогообложению, относится реализация долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и инструментов срочных сделок (включая форвардные, фьючерсные контракты, опционы).
    
    В соответствии со ст.143 Гражданского кодекса Российской Федерации к ценным бумагам относятся государственная облигация, облигация, вексель, чек.
    
    В целях исчисления налога на прибыль к внереализационным доходам относятся доходы, полученные от операций с финансовыми инструментами срочных сделок с учетом положений ст.ст.301-305 НК РФ.
    
    Следовательно, в момент реализации предприятием А векселя в бухгалтерском учете делают записи:
    
    Дебет 76, Кредит 91 - на продажную стоимость векселя;
    
    Дебет 91, Кредит 58 - на сумму себестоимости векселя;
    
    Дебет 91-9, Кредит 99 - на сумму прибыли.
    
    Так как организация при расчете налога на прибыль пользуется методом начисления, то объект налогообложения возникнет в момент передачи векселя.
    
    В момент получения векселя от организации С за оказанные услуги ее обязательство перед организацией А считается прекращенным, так как согласно ст.167 НК РФ оплатой товаров (работ, услуг) признается прекращение встречного обязательства приобретателя указанных товаров (работ, услуг) перед налогоплательщиком, которое непосредственно связано с поставкой (передачей) этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг), за исключением прекращения встречного обязательства путем выдачи покупателем-векселедателем собственного векселя.
    
    В момент получения векселя от организации С необходимо начислить НДС, налог на пользователей автодорог.
    

Ю.Кольцов
ООО "ЮВК Аудит"
"Финансовая газета. Региональный выпуск"
N 3 (428) январь 2003 года

    
27 января 2003 года N Э2550