Ограничение льгот при применении льготы по налогу на прибыль

 Вопрос:

       
    Какие ограничения льгот существуют при применении льготы по налогу на прибыль, предусмотренной подпунктом "а" пункта 1 статьи 6 Закона Российской Федерации от 27.12.91 N 2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций»?
    
    

 Ответ:                 

    Указанным пунктом Закона определено, что при исчислении налога на прибыль облагаемая прибыль при фактически произведенных затратах и расходах за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, уменьшается на суммы, направленные предприятиями отраслей сферы материального производства на финансирование капитальных вложений производственного назначения (в том числе в порядке долевого участия), а также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели, включая проценты по кредитам. Льгота предоставляется указанным предприятиям, осуществляющим развитие собственной производственной базы, включая погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели, при условии полного использования ими сумм начисленного износа (амортизации) на последнюю отчетную дату. При решении вопроса о предоставлении льготы по налогу на прибыль должны приниматься во внимание суммы нераспределенной прибыли за соответствующий отчетный период текущего года.
    
    Пример:
    
    - объем осуществленных (оплаченных) капитальных вложений производственного назначения - 300 млн.руб;
    
    - начисленная сумма износа (амортизации) - 170 млн.руб.;
    
    - налог на прибыль - 31,1 млн.руб. (по ставке 35%);
    
     - нераспределенная прибыль отчетного года - 60 млн.руб.;
    
    - валовая прибыль с учетом корректировки по стр.2 Расчета (налоговой декларации) - 150 млн.руб.
    
    Льгота может быть предоставлена в размере 60 млн.руб. при направлении нераспределенной прибыли отчетного года на финансирование капитальных вложений. При этом следует иметь в виду, что в соответствии с пунктом 7 статьи 6 Закона, указанная льгота не должна уменьшать фактическую сумму налога, исчисленную без учета данной льготы, более чем на 50 процентов.

 К.И.Оганян,
действительный государственный
советник налоговой службы
Российской Федерации III ранга

Материал предоставлен МНС РФ
Источник: официальный сайт www.nalog.ru

19 апреля 2001 года N МВ387