Выплата причитающейся доли наследникам

 Вопрос:         

    В связи со смертью одного из участников общества с ограниченной ответственностью его действительная доля переходит к наследникам на основании имеющихся у них свидетельств.
      
    Доля умершего участника распределяется между оставшимися участниками общества - физическими лицами.
     
    Какие налоговые обязательства возникают у ООО, как у налогового агента?

    - при выплате причитающейся доли наследникам (в т.ч. несовершеннолетним детям).

    - с доставшейся участникам доли после перераспределения доли выбывшего участника.
                           
    

 Ответ:    

                      
    1. В соответствии с п.1 ст.209 НК РФ объектом налогообложения налога на доходы физических лиц является доход, который гражданин получил на территории РФ.
    
    1.1. При выплате причитающейся доли наследникам  (в т.ч. несовершеннолетним детям), если в действительности размер доли больше, чем первоначальный взнос умершего участника (по балансовой стоимости), то с разницы нужно удержать налог по ставке 13 процентов. При этом налоговый агент, от которого или в результате отношений с которым был получен доход, в соответствии с положениями ст.230 НК РФ ведет учет доходов, полученных от него налогоплательщиком, и представляет в налоговый орган сведения о доходах физического лица и суммах начисленных и удержанных налогов по формам, утвержденным Министерством РФ по налогам и сборам, 1-НДФЛ соответственно.
    
    1.2. В случае перераспределения доли бывшего участника между остальными участниками ООО объекта налогообложения по налогу на доходы физических лиц не возникает.
    
    2. Что касается единого социального налога, то он начисляется только в том случае, если организация выплачивает гражданину вознаграждение по трудовому или гражданско-правовому договору, предметом которого является выполнение работ (оказание услуг). Это следует из пункта 1 статьи 236 НК РФ. Выплата учредителю (или наследникам) доли к подобным выплатам не относится. Поэтому начислять единый социальный налог Вам не нужно.
         
    

Ю.О.Жеденко,
 заместитель директора
ООО "Финансы и право-НН"

                                 
6 июня 2003 года N А1960