Ликвидация основных средств

 Вопрос:                                                                                     

    Как отражать в налоговом учете ликвидацию основных средств? Уменьшает ли сумма списания налогооблагаемый доход? Какими проводками отразить эти операции в учете?

 Ответ:     

 
    В налоговом учете остаточную стоимость основных средств, которые ликвидируются, учитывают в составе внереализационных расходов. В аналогичном порядке отражаются все затраты, связанные с ликвидацией основного средства (расходы на демонтаж, разборку, транспортировку и т.д.). На это указано в подпункте 7 пункта 1 статьи 265 НК РФ.
    
    В бухгалтерском учете надо сделать записи:
    
    дебет 01 субсчет «Выбытие основных средств» кредит 01 - списана первоначальная стоимость основного средства;
    
    дебет 02 кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств» - списана сумма начисленной амортизации;
    
    дебет 91-2 кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств» - списана остаточная стоимость основного средства;
    
    дебет 91-2 кредит 23 (25, 26…) - списаны расходы, связанные с ликвидацией основного средства.
    
    Стоимость материалов или другого имущества, полученного при разборке или демонтаже ликвидируемого основного средства, в налоговом учете отражается в составе внереализационных доходов. Об этом говорится в пункте 13 статьи 250 НК РФ. Исключение составляют случаи, предусмотренные подпунктом 19 пункта 1 статьи 251 НК РФ.
    
    

Е.Е.Амарина,
эксперт аналитической группы "РАДА"
    www.radagroup.ru

29 июля 2003 года N А2060