Налог на прибыль: формирование налоговой базы переходного периода

 Вопрос:                                                    

    
    Согласно учетной политике в 2001 году организация применяла метод определения выручки "по оплате", а с 1 января 2002 года перешла на определение доходов и расходов по методу начисления. Со II квартала 2002 года организация применяет упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности. Должна ли она представить декларацию по налогу на прибыль за первое полугодие 2002 года, в том числе расчет налога по базе переходного периода?
    
    

 Ответ:     

    
    Формирование налоговой базы переходного периода осуществляется в соответствии со ст.10 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ (в ред. Федерального закона от 31.12.2002 N 191-ФЗ). Согласно п.6 этой статьи к определенной в соответствии с указанной статьей налоговой базе применяются налоговые ставки, установленные ст.284 НК РФ. Исчисленная сумма налога подлежит уплате в бюджет в порядке, установленном п.п.8 и 10 ст.10 Закона N 110-ФЗ. Данное положение нашло отражение в порядке заполнения Листа 02 "Расчет налога на прибыль организаций" и Листа 12 "Расчет налога на прибыль организаций с сумм, которые ранее не учитывались при формировании налоговой базы (для организаций, переходящих на метод начисления)", изложенном в Инструкции по заполнению декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденной приказом МНС России от 29.12.2001 N БГ-3-02/585 (с учетом изменений и дополнений N 1, внесенных приказом МНС России от 09.09.2002 N ВГ-3-02/480).
    
    В рассматриваемом случае налогоплательщик обязан был представлять декларации по налогу на прибыль за 2002 год по всем отчетным периодам исходя из налоговой базы I квартала 2002 год. По базе переходного периода следовало представить Лист 12 декларации по сроку 28 июля 2002 года.

    

О.Борисова,
советник налоговой службы
Российской Федерации III ранга
    "Финансовая газета",
N 31 (607), июль, 2003 год

25 июля 2003 года N Э3397