Списание суммы выявленного ущерба

 Вопрос:        
  

    Отражается ли в книге покупок сторно по НДС по факту хищения (Д 68 - К 19, Д 84 - К 19) и каким образом, или книга покупок идет на разрыв с главной книгой?

 Ответ:                                                          

      
    При выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества согласно п.2 ст.12 Федерального закона "О бухгалтерском учете" от 21.11.96 N 129-ФЗ для подтверждения факта недостачи материальных ценностей организации обязаны провести инвентаризацию этого имущества. Результаты инвентаризации оформляются документами, составленными по формам, утвержденным постановлением Госкомстата России от 18.08.98 N 88 и постановлением Госкомстата России от 27.03.2000 N 26.
    
    В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, для обобщения информации о суммах недостач и потерь от порчи материальных и иных ценностей, выявленных в процессе их заготовления, хранения и продажи, независимо от источника их покрытия предназначен счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". В данном случае при выявлении недостачи по дебету счета 94 в корреспонденции с кредитом счета 41 "Товары" отражается учетная стоимость недостающих товаров. Одновременно суммы торговой наценки по этим товарам сторнируются по кредиту счета 42 "Торговая наценка" в корреспонденции с дебетом счета 94. Кроме того, поскольку данные товары не были использованы для перепродажи, НДС, уплаченный при приобретении недостающих товаров, не может быть принят к вычету, так как не выполняются требования пп.2 п.2 ст.171 НК РФ, и должен быть восстановлен к уплате в бюджет. На наш взгляд, восстановление НДС отражается по дебету счета 94 в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты с бюджетом".
    
    В соответствии со ст.238 Трудового кодекса РФ работник обязан возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб, под которым, в частности, понимается реальное уменьшение наличного имущества работодателя. Вместе с тем согласно ст.240 ТК РФ работодатель имеет право с учетом конкретных обстоятельств, при которых был причинен ущерб, полностью или частично отказаться от его взыскания с виновного работника.
    
    При отказе работодателя от взыскания суммы нанесенного ущерба с работника сумма выявленной недостачи признается прочим внереализационным расходом (п.п.4, 12 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного приказом Минфина России от 06.05.99 N 33н). Списание суммы выявленного ущерба отражается по кредиту счета 94 в корреспонденции с дебетом счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы".
    

    Для целей исчисления налога на прибыль выявленная недостача не учитывается на основании пп.5 п.2 ст.265 Налогового кодекса РФ, поскольку в данном случае организация в добровольном порядке отказалась от взыскания причиненного ей ущерба с виновного лица.

    
    Расхождений между книгой покупок и главной книгой нет.
    
    

ООО "ЦБО БАЛАНС ПЛЮС",
г.Москва,
тел./факс (095) 775-31-42 (доб. 50-54)
[email protected]

15 декабря 2003 года N А2601