Отложенное налоговое обязательство и отложенный
налоговый актив на начало года

 Вопрос:

    Как отразить отложенное налоговое обязательство и отложенный налоговый актив на начало года? Иначе нельзя получить равенство бухгалтерской и налоговой прибыли.

Ответ:

    
    Действительно, для применения ПБУ 18/02 организациям потребуется произвести  "настройку" всего учета. Для этого, конечно же, необходимо будет "подвести" под правила ПБУ 18/02 активы и обязательства, различия в отражении которых в налоговом и бухгалтерском учетах  приведут к расхождению по налогу на бухгалтерскую прибыль и по налогообложению.
    
    Исходя из этого, организациям следует на начало года сформировать разницы по соответствующим активам и обязательствам и вытекающие из них обязательства. Правда, следует признать, что данное правило никак не зафиксировано ни в ПБУ 18/02, ни в Положении о бухгалтерском учете и отчетности в РФ (утв. приказом Минфина РФ от 29.07.98 N 34н).
    

С.Ю.Кузнецова,
ООО "БК консалтинг"
(095) 774-33-05, 434-62-03

25 декабря 2003 года N А2632