Налогообложение выплат, предусмотренных
статьями 178 и 318 Трудового кодекса РФ

 Вопрос:

    
    Облагаются ли налогом на доходы физических лиц выплаты, предусмотренные статьями 178 и 318 Трудового кодекса Российской Федерации?
    
    

 Ответ:

    В соответствии с пунктом 3 статьи 217 НК РФ не подлежат налогообложению все виды компенсационных выплат, установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.

    Статьей 164 ТК РФ определено, что компенсации - это денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных предусмотренных федеральным законом обязанностей. Статьей 178 ТК РФ установлено, что при расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации (пункт 1 статьи 81 ТК РФ) либо сокращением численности или штата работников организации (пункт 2 статьи 81 ТК РФ) увольняемому работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка, а также за ним сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия). В исключительных случаях средний месячный заработок сохраняется за уволенным работником в течение третьего месяца со дня увольнения по решению органа службы занятости населения при условии, если в двухнедельный срок после увольнения работник обратился в этот орган и не был им трудоустроен.

    В соответствии со статьей 318 ТК РФ лицам, уволенным из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в связи с ликвидацией организации либо сокращением численности или штата работников организации, сохраняется средняя заработная плата (с учетом месячного выходного пособия) на период трудоустройства, но не свыше шести месяцев.

    Таким образом, все выше перечисленные выплаты (выходное пособие; средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения; а также в исключительных случаях - средний месячный заработок, сохраненный за уволенным работником в течение третьего месяца со дня увольнения по решению органа службы занятости населения при условии, если в двухнедельный срок после увольнения работник обратился в этот орган и не был им трудоустроен) рассматриваются в соответствии с пунктом 3 статьи 217 НК РФ как компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим трудовым законодательством, и не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц. Аналогичный порядок действует и по суммам выплат средней заработной платы, предусмотренных статьей 318 ТК РФ.
    
    

Ирина Лизанец,
начальник отдела налогообложения
физических лиц УМНС РФ по
Иркутской области
и Усть-Ордынскому Бурятскому
автономному округу

Источник: официальный сайт www.nalog.east-siberia.ru

6 апреля 2004 года N МВ1739