Налог на доходы физических лиц был удержан по ставке 30 процентов
как с нерезидента Российской Федерации

 Вопрос:                                                        

    Физическое лицо, являющееся гражданином Республики Беларусь, проживает в России с 2002 года и каждые 3 месяца продлевает регистрацию в паспортно-визовой службе. Работая в администрации района с 2003 года, уплачивает налог на доходы физических лиц по ставке 30%. Правомерно ли это?   
         
    

 Ответ:                                    

    В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

    Налоговая ставка 13 процентов применяется ко всем видам доходов налоговых резидентов Российской Федерации, за исключением тех, которые облагаются налогом по ставкам 6 процентов, 30 процентов и 35 процентов. В отношении доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, налоговая ставка установлена в размере 30 процентов.

    Российские организации (далее – налоговые агенты), от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц (пункт 1 статьи 226 Налогового кодекса).

    Из вопроса следует, что с доходов, полученных Вами в 2003 году во время работы в администрации района, налог на доходы физических лиц был удержан по ставке 30 процентов как с нерезидента Российской Федерации.

    Поскольку в 2003 году Вы находились на территории Российской Федерации более 183 дней, то имеете право на перерасчет налоговой базы и суммы налога на доходы физических лиц и, соответственно, на возврат излишне уплаченной суммы налога.

    Пунктом 1 статьи 231 Налогового кодекса установлено, что излишне удержанные налоговым агентом из дохода налогоплательщика суммы налога на доходы физических лиц подлежат возврату налоговым агентом по представлении налогоплательщиком соответствующего заявления.

    При этом заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (пункт 8 статьи 78 Налогового кодекса).

    Таким образом, для получения излишне уплаченной суммы налога на доходы физических лиц Вам следует представить заявление о возврате налога и документы, подтверждающие Ваше фактическое нахождение на территории Российской Федерации более 183 дней, непосредственно в администрацию района.

Департамент налогообложения доходов
и имущества физических лиц

Материал предоставлен МНС РФ
Источник: официальный сайт www.nalog.ru

12 июля 2004 года N МВ1905