Размещение рекламной информации за пределами РФ

 Вопрос:

    Иностранные фирмы, не состоящие на налоговом учете в РФ, оказывают услугу по размещению рекламной информации о нашей организации за пределами РФ. Оплата за услугу производится фирмам, находящимся в следующих странах: Китай, ЮАР, Индия, Англия, Турция, Германия. Является ли наша организация налоговым агентом зарубежных фирм по уплате НДС и налога на прибыль?

    

 Ответ:

    В соответствии с пунктом 4 ст.148 НК РФ местом реализации рекламных услуг, оказанных иностранным юридическим лицом российской организации, является территория РФ. Поскольку иностранные юридические лица не состоят на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика на территории РФ, то ваша организация в соответствии с п.2 ст.161 НК РФ является налоговым агентом. Следовательно, при оплате услуг по рекламе вашей организации необходимо исчислить, удержать у иностранных партнеров сумму НДС по расчетной ставке и перечислить ее в бюджет. При этом необходимо иметь в виду, что если законодательство по НДС перечисленных вами государств основано на тех же принципах определения места реализации услуг в целях обложения по НДС, то двойного налогообложения по НДС не возникает. В случаях когда законодательство этих государств имеет различный подход по определению места реализации услуг, иностранным агентам необходимо представить в ваш адрес заверенные компетентными органами иностранных государств сведения, что иностранные юридические лица имеют постоянное местонахождение в соответствующих государствах.
    
    В соответствии со ст.309 НК РФ обложению налогом на прибыль, удерживаемым в РФ у источника выплаты доходов, получаемых иностранными организациями, не осуществляющими предпринимательскую деятельность в РФ, подлежат виды доходов в соответствии с перечнем, указанным в п.1 ст.309 НК РФ, кроме случаев, указанных в п.2 этой статьи. Поэтому при наличии документов, подтверждающих место оказания рекламных услуг, доходы иностранных компаний за услуги, выполненные для вашей фирмы этими компаниями вне территории РФ, не подлежат налогообложению в РФ у источника выплаты доходов.
    
    

А.Д.Полякова,
начальник отдела общего аудита
ООО "Финансы и право - НН"

3 августа 2004 года N А3376