Какие налоги должно заплатить физическое лицо при отчуждении квартиры
по договору купли-продажи и по договору мены с доплатой

 Вопрос:

    Какие налоги должно заплатить физическое лицо при отчуждении квартиры по договору купли-продажи и по договору мены с доплатой? Имеются ли льготы для пенсионеров по возрасту?

    В соответствии со ст.220 Налогового кодекса РФ налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих право собственности на приобретенный (построенный) жилой дом или квартиру, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов и др.). Является ли расписка платежным документом, подтверждающим передачу денежных средств? Какие требования предъявляются к платежному документу, подтверждающему факт уплаты денежных средств по договору между физическими лицами с целью получения налогового вычета?

 Ответ:

    При продаже гражданами личного имущества статьей 220 НК РФ предусмотрен имущественный налоговый вычет. В случае, если продаются жилые дома, квартиры, дачи, садовые домики или земельные участки, находящиеся в собственности граждан менее пяти лет, имущественный налоговый вычет составляет 1000000 рублей. При продаже гражданами вышеперечисленного имущества, находящегося в собственности более пяти лет, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной гражданином при продаже этого имущества. Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета гражданин вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

    Таким образом, при продаже квартиры у гражданина может возникнуть обязанность по уплате налога на доходы физических лиц только в случае, если продается квартира, находящаяся в собственности менее пяти лет, при условии, что стоимость этой квартиры превышает 1000000 рублей. Налогообложению подлежит сумма, превышающая 1000000 рублей. Следует отметить, что гражданин, продавший свое имущество, по окончании календарного года обязан подать налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства гражданина.

    Вышеуказанное распространяется на сумму доплаты при осуществлении сделок с имуществом на основании договора мены с доплатой.

    Каких-либо дополнительных льгот при продаже личного имущества для пенсионеров по возрасту законодательством по налогам и сборам не предусмотрено.

    Что касается расписки, то это документ с подписью, удостоверяющий получение денежных средств подписавшим ее гражданином. Данный документ является письменным доказательством прекращения обязательства по договору купли-продажи квартиры.

    В силу требований статьи 32 НК РФ налоговый орган, получив от гражданина документы, свидетельствующие о возможном праве на налоговую льготу, обязан проверить соответствие этих документов требованиям законодательства, оценить полноту указанных в них сведений и принять решение о предоставлении либо об отказе в предоставлении заявленной налоговой льготы (в данном случае - имущественного налогового вычета).

Отдел налогообложения
физических лиц УМНС России по УР

Источник: официальный сайт http://www.r18.nalog.ru

27 августа 2004 года N МВ2192