В случае если организация не относится к организациям розничной торговли, общественного питания и не выполняет работы, не оказывает платные услуги непосредственно населению,
то выписывать счет-фактуру необходимо в общеустановленном порядке

 Вопрос:

    Обязана ли организация при осуществлении наличных расчетов выписывать счет-фактуру? Если да, то как правильно заполнить книгу продаж?

         

 Ответ:

    
    В соответствии с п.3 ст.168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг) организацией-продавцом выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти дней считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг). Данное требование распространяется на все виды отгрузки, за исключением реализации товаров за наличный расчет организациями (предприятиями) и индивидуальными предпринимателями розничной торговли и общественного питания, а также другими организациями, индивидуальными предпринимателями, выполняющими работы и оказывающими платные услуги непосредственно населению (п.7 ст.168 НК РФ).
    
    Таким образом, если ваша организация не относится к организациям розничной торговли, общественного питания и не выполняет работы, не оказывает платные услуги непосредственно населению (другими словами - расчеты ведутся с юридическими лицами), то выписывать счет-фактуру необходимо в общеустановленном порядке. В этом случае в книге продаж регистрируется каждый выписанный счет-фактура, а показатели контрольной ленты ККТ - в книге продаж без учета сумм, указанных в соответствующих счетах-фактурах.
    
    Если расчеты наличными ведутся с физическими лицами, то требования по выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы (п.7 ст.168 НК РФ). Тогда запись в книге продаж делается на основании контрольной ленты ККТ согласно п.16 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж по налогу на добавленную стоимость*.
________________
    * Постановление Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 "Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость".

    

    Д.В.Дмитриев
    "Актуальные вопросы
бухгалтерского учета
и налогообложения",
N 18, 2004 год

9 сентября 2004 года N Э4764