Расходы вновь созданной фирмы

 Вопрос:                                                                   

   
    Организация недавно зарегистрировалась. Доходов мы пока не получали, но уже заплатили за аренду офиса. Как учесть такие расходы в бухгалтерском и налоговом учете?                  
    
    

 Ответ:                                          

    
    В бухгалтерском учете расходы на оплату аренды офиса относятся к косвенным. Производственные предприятия собирают их на счете 26 "Общехозяйственные расходы", а торговые - на счете 44 "Расходы на продажу". Списать такие траты можно лишь тогда, когда фирма получит доход. Если дохода нет, то косвенные расходы учитываются на счете 97 "Расходы будущих периодов":
    
    Дебет 97 Кредит 26 (44) - арендная плата отнесена в расходы будущих периодов.
    
    Расходы будущих периодов можно списать двумя способами:
    
    - включить в расходы полностью в тот момент, когда фирма начала продавать товары;
    
    - распределить их на несколько периодов.
    
    Выбранный вариант нужно отразить в приказе директора.
    
    В налоговом учете расходы на аренду при отсутствии доходов учитывают следующим образом. Если фирма применяет кассовый метод, то затраты она принимает в момент их оплаты.
    
    В случае расчета налога на прибыль по методу начисления арендные траты учитываются в составе расходов в том периоде, к которому они относятся. Дело в том, что оплата аренды относится к прочим расходам (пп.10 п.1 ст.264 НК). Кроме того, такие затраты являются косвенными (ст.318 НК). Их учитывают независимо от получения доходов. Таково мнение налоговиков (п.1 письма МНС от 10 сентября 2002 года N 02-5-11/202-АД088).
    
    

Т.А.Аверина,
эксперт
аналитической группы "РАДА"
    www.radagroup.ru

28 сентября 2004 года N А3531