Реализованы основные средства, не полностью самортизированные

 Вопрос:

    Реализованы основные средства не полностью самортизированные.

    Балансовая стоимость - 50000 р.

    Амортизация начисленная - 30000 р.

    Остаточная стоимость - 20000 р.

    Проданы основные средства за - 25000 р.

    В т.ч. НДС 18% - 3813 р. 60 к.

    Облагаемая прибыль - 1186 р. 40 к. (25000 - 20000 - 3813,60).
    
    1) Как правильно определить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль?

    2) Недоначисленная амортизация основных средств включается ли полностью в расходы при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль в момент реализации или распределяется на период оставшегося срока амортизации?

 Ответ:

    Налогооблагаемая прибыль определена вами верно. В соответствии с нормами п.3 ст.268 НК РФ, если остаточная стоимость амортизируемого имущества, с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, разница между этими величинами признается убытком налогоплательщика, учитываемым в целях налогообложения в следующем порядке: полученный убыток включается в состав прочих расходов налогоплательщика равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации. Поскольку в описанном вами случае получена прибыль от реализации основного средства, то налогообложение производится в общем порядке.

    Данные выводы верны при условии, что вами приведены данные налогового учета основных средств, а не бухгалтерские данные.

    

Заместитель генерального директора
Аудиторской компании
"Руфаудит-Волга" Беспалова Л.Е.

2 ноября 2004 года N А3628