Об оказании ООО финансовой помощи со стороны его учредителя

 Вопрос:

    Учредитель юридического лица после закрытия предпринимательской деятельности остатки денежных средств на лицевом счете в РСЦ "Волгателеком" попросил (по заявлению) зачислить на лицевой счет юридического лица (без участия расчетного счета юридического лица).

    Бухгалтерские проводки у юридического лица?

    Налогообложение?

    

 Ответ:

    Из ваших дополнительных устных пояснений следует, что:

    - деятельность частного предпринимателя, одновременно являющегося единственным учредителем вашего ООО, прекращена;

    - денежные средства, оставшиеся на его лицевом счете в РСЦ "Волгателеком", перечисляются на лицевой счет ООО.

    В описываемой ситуации речь идет об оказании ООО финансовой помощи со стороны его учредителя. Данная операция должна быть облечена в правовую форму. Финансовая помощь может быть оказана по договору дарения.

    Предоставление финансовой помощи по договору дарения оформляется в соответствии с правилами главы 32 ГК РФ. Согласно п.4 ст.575 ГК РФ дарение (безвозмездная передача денежных средств и имущества) в отношениях между коммерческими организациями, за исключением обычных подарков, стоимость которых не превышает пяти МРОТ, запрещено. Однако действие этой статьи не распространяется на отношения между коммерческой организацией и физическими лицами, поэтому коммерческая организация вправе обоснованно получать безвозмездно денежные средства от физических лиц без ограничения передаваемой от них суммы. Договор дарения должен быть заключен в письменной форме в соответствии с требованиями ст.161 ГК РФ.

    Пунктом 8 ПБУ 9/99 "Доходы организации", утвержденного приказом Минфина России от 06.05.99 N 32н, установлено, что безвозмездно полученные активы, в том числе по договору дарения, отражаются по счету 91 "Прочие доходы и расходы" в составе внереализационных доходов. Стоимость активов, полученных организацией безвозмездно, учитывается на субсчете 98-2 "Безвозмездные поступления" счета 98 "Доходы будущих периодов". Затем эту сумму можно списать в кредит счета 91 "Прочие доходы и расходы". На это указано в инструкции по применению Плана счетов, утвержденного приказом Минфина России от 31 октября 2000 года N 94н.

    Таким образом, бухгалтерские проводки у юридического лица будут следующие:

    Дт 60 (РСЦ) Кт 76 - денежные средства с лицевого счета ЧП перечислены на лицевой счет ООО;

    Дт 76 Кт 98 - безвозмездно полученные средства учтены в составе доходов будущих периодов;

    Дт 98 Кт 91 - по мере проведения расходов за счет полученных средств отражено уменьшение доходов будущих периодов и признание в отчетном периоде внереализационных доходов.
         

    В соответствии со ст.250 НК РФ доходы в виде безвозмездно полученного имущества относятся к внереализационным доходам налогоплательщика. Статьей 247 НК РФ установлено, что объектом обложения налогом на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком, которая складывается в том числе из внереализационных доходов.
    
    При этом согласно пп.11 п.1 ст.251 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно от организации, если:

    - уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны не менее чем на 50% состоит из вклада (доли) передающей организации;

    - от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) передающей стороны не менее чем на 50% состоит из вклада (доли) получающей организации;

    - от физического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны не менее чем на 50% состоит из вклада (доли) этого физического лица.

    Так как финансовая помощь оказана безвозмездно единственным учредителем ООО, при определении налоговой базы по налогу на прибыль такие доходы не учитываются.
    
    

Ведущий эксперт
АК "Руфаудит-Волга"
    Варакина А.А.

25 октября 2004 года N А3649