О налоге на добавленную стоимость

 Вопрос:

    Некоммерческая образовательная организация осуществляет операции, подлежащие налогообложению НДС и не подлежащие налогообложению НДС. Можно ли НДС, предъявленный продавцами товаров (работ, услуг), принять к вычету из бюджета?

    

 Ответ:

    В соответствии с пп.14 п.2 ст.149 НК РФ реализация услуг в сфере образования по проведению некоммерческими образовательными организациями учебно-производственного или воспитательного процесса не подлежит налогообложению НДС. При этом реализация некоммерческими образовательными организациями товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и приобретенных на стороне, а также реализация услуг по сдаче в аренду помещений и любые виды консультационных услуг подлежат налогообложению НДС в общеустановленном порядке. Фактически осуществляя операции, подлежащие налогообложению и не подлежащие налогообложению НДС, налогоплательщик обязан вести раздельный учет таких операций.
        
    Отражение НДС, предъявленного продавцами товаров (работ, услуг) налогоплательщикам, осуществляющим как облагаемые налогом, так и освобождаемые от налогообложения операции, регламентировано п.4 ст.170 НК РФ. Согласно данной норме закона, "входящий" НДС по таким операциям принимается к вычету либо учитывается в стоимости товаров (работ, услуг) в той пропорции, в которой они используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг). Указанная пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных за налоговый период. При этом ведение раздельного учета сумм налога по приобретенным товарам (работам, услугам), используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций, является обязательным. При отсутствии раздельного учета суммы НДС вычету не подлежат и в расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, не включаются.
          
    Пунктом 4 статьи 170 НК РФ предусмотрено право налогоплательщику не применять вышеперечисленные требования закона, если в конкретном налоговом периоде доля совокупных расходов на производство товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов на производство. При этом все суммы налога, предъявленные таким налогоплательщикам продавцами используемых в производстве товаров (работ, услуг) в указанном налоговом периоде, подлежат вычету в соответствии с порядком, предусмотренным ст.172 НК РФ.
    
    

Юрист Проскурина Маргарита,
  Санкт-Петербургская Адвокатская
Коллегия Нарышкиных
СПб., Вознесенский пр., д.41
тел.: (812) 314-85-27
[email protected]
http://www.naryishkin.spb.ru

24 января 2005 года N Ю7034