- USD ЦБ 03.12 30.8099 -0.0387
- EUR ЦБ 03.12 41.4824 -0.0244
Краснодар:
|
погода |
Вопросы аренды автомобилей
Вопрос:
Фирма арендует а/м "газель" у физического лица. В договоре аренды отражено, что арендатор оплачивает эксплуатационные расходы (ГСМ, текущий ремонт и стоимость страхования гражданской ответственности а/м.).
арендатор оплатил в страховую компанию с расчетного счета страховку в сумме 2500 руб.
Фирма считает налог на прибыль методом начисления. Эти затраты фирма равномерно списывает в течение всего срока действия договора.
Правомерно ли в налоговом учете отнесены эти затраты к прочим расходам?
Прошу написать бухгалтерские проводки по хоз. операциям.
Ответ:
С 1 июля 2003 года автовладельцы должны страховать свою гражданскую ответственность. Это касается как физических, так и юридических лиц. Причем страховать ответственность обязаны не только собственники транспорта, но и те, кто пользуется им по договору аренды, по доверенности, на праве хозяйственного ведения или оперативного управления. Так сказано в статье 1 Федерального закона от 25 апреля 2002 года N 40-ФЗ "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств" (далее - Закон N 40-ФЗ).
В бухучете взносы на обязательное и добровольное страхование автомобиля относятся к расходам по обычным видам деятельности. Их списывают на счет 26 "Общехозяйственные работы".
Как правило, страховые взносы полностью уплачивают в том месяце, в котором заключают договор со страховой компанией. Согласно пункту 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 года N 34н, затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе отдельной статьей как расходы будущих периодов и подлежат списанию в порядке, устанавливаемом организацией в течение периода, к которому они относятся.
Сделаем проводки.
Дебет 76 субсчет, "Расчеты по имущественному и личному страхованию"
Кредит 51
- 2500 руб. - перечислен страховой взнос;
Дебет 97, субсчет "Расходы по имущественному и личному страхованию"
Кредит 76, субсчет "Расчеты по имущественному и личному страхованию"
- 2500 руб. - учтен страховой взнос в составе расходов будущих периодов.
Дебет 26, кредит 97, субсчет "Расходы по имущественному и личному страхованию"
- 208,33 руб. (2500 руб. : 12 мес.) - списаны частично расходы по страхованию автомобиля.
Средства, истраченные и на обязательное страхование гражданской ответственности, и на добровольное страхование автомобилей, для целей налогообложения включают в расходы, связанные с производством и реализацией. Об этом сказано в подпункте 5 пункта 1 статьи 253 Налогового кодекса РФ.
При этом нужно учитывать следующее. Страховые взносы будут в полном объеме уменьшать налогооблагаемую прибыль, только если застрахованный автомобиль используется в деятельности, приносящей предприятию налогооблагаемый доход.
Обратите внимание: средства, истраченные на обязательное страхование гражданской ответственности, уменьшают налогооблагаемый доход в пределах страховых тарифов, которые утверждены постановлением Правительства РФ от 7 мая 2003 года N 264.
Теперь рассмотрим, в какой момент на затраты по страхованию можно уменьшить налогооблагаемую прибыль.
Если организация пользуется методом начисления, то у бухгалтера есть два возможных варианта (п.6 ст.272 Налогового кодекса РФ). В первом случае затраты признаются в том отчетном периоде, в котором страховые взносы были оплачены. Так поступают, если договор заключен на срок, равный отчетному периоду или меньше его. Второй вариант используют в том случае, когда автомобиль застрахован на срок, превышающий отчетный период. Тогда страховой взнос нужно списывать равномерно в течение всего срока действия договора страхования.
Легостаева М.В., директор
ООО "Актив-Консалт"
29 марта 2005 года N А3754