Учет расходов на компенсацию за использование личных автомобилей работников в служебных целях для целей налогообложения прибыли

 Вопрос:

    
    По приказу личные машины заправляются за счет предприятия. Фирма имеет цену и НДС на ГСМ, для личных автомобилей есть лимит - 1200, с НДС получается 1416.
    
    Какую сумму учитывать чистую - 1200 или с НДС - 1416 с точки зрения налогового учета?
    
    

 Ответ:

    
    Для целей налогообложения прибыли в соответствии с пп.11 п.1 ст.264 НК РФ расходы на компенсацию за использование личных автомобилей работников в служебных целях должны учитываться только в пределах норм, установленных постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 года N 92 "Об установлении норм расходов организаций на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией", то есть в данном случае только в сумме 1200 рублей. На наш взгляд, сумма уплаченного НДС не отражается в составе расходов по налогу на прибыль.
    
    В п.7 ст.171 НК РФ определено, что вычетам подлежат суммы налога, уплаченные по расходам на командировки (расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения) и представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций. В случае, если в соответствии с главой 25 НК РФ расходы принимаются для целей налогообложения по нормативам, суммы налога по таким расходам подлежат вычету в размере, соответствующем указанным нормам.
    
    Следовательно, прямо не указаны в Налоговом кодексе такие нормируемые расходы, как расходы на компенсации за использование личных автомобилей для служебных поездок, в связи с чем можно предположить, что НДС по указанным расходам подлежит зачету из бюджета вне зависимости от превышения установленных законодательством норм, если обосновать производственный характер расходов.

ООО "ЦБО БАЛАНС ПЛЮС",
г.Москва,
тел./факс (095) 775-31-42 (доб. 50-54)
[email protected]

27 июня 2005 года N А3911