Вопрос:

    
    ООО просит разъяснить налогообложение следующей хозяйственной операции:
    
    В соответствии со ст.28 Федерального закона N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью", ООО вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества. Установлено, что источником выплаты дивидендов является чистая прибыль общества, которая определяется по данным бухгалтерской отчетности общества.
    
    ООО не имеет на балансе чистой прибыли по состоянию на 01.01.2005. Однако по результатам деятельности за I квартал 2005 года ООО рассчитывает получить прибыль, которую после уплаты налога на прибыль предполагает направить на выплату промежуточных дивидендов учредителям. Считаем, что выплата промежуточных дивидендов, учитывая вышеуказанные условия, не противоречит действующему законодательству.
    
    Может ли ООО выплатить промежуточные дивиденды учредителям за I квартал 2005 года из чистой прибыли, определенной по данным бухгалтерской отчетности Общества за I квартал 2005 года?
    
    

Министерство финансов Российской Федерации
ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ

    
ПИСЬМО

от 18 июля 2005 года N 03-03-04/1/88

    
    
Налогообложение налогом на прибыль выплат,
произведенных в пользу участников общества

    
    
    Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо от 07.02.2005 N 164 и сообщает следующее.
    
    Источником выплаты дивидендов является чистая прибыль общества после налогообложения (чистая прибыль общества). Чистая прибыль определяется по данным бухгалтерской отчетности общества.
    
    В соответствии со статьей 285 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год.
    
    Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
    
    Таким образом, чистая прибыль общества образуется только после уплаты налогов, то есть по окончании налогового периода - календарного года.
    
    С другой стороны, пунктом 5 статьи 286 Кодекса установлено, что российские организации, выплачивающие налогоплательщикам доходы в виде дивидендов, определяют сумму налога отдельно по каждому такому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов.
    
    Учитывая изложенное, считаем, что общество, выплачивающее промежуточные дивиденды, должно при каждой такой выплате удержать налог на дивиденды. Однако это общество должно быть уверено, что по окончании налогового периода (года) у него будет достаточно чистой прибыли для таких выплат. В случае если промежуточные дивиденды были выплачены, а по итогам налогового периода получен убыток, то такие выплаты нельзя признать дивидендами, поскольку нет источника (чистой прибыли) для таких выплат. В этом случае в пользу участников общества с ограниченной ответственностью были произведены иные выплаты, которые следует облагать по ставке налога на прибыль, указанной в пункте 1 статьи 284 Кодекса.
    
    

Заместитель руководителя
Департамента
А.И.Иванеев

Текст документа сверен по:
рассылка