почта Моя жизнь помощь регистрация вход
Краснодар:
погода
декабря
5
четверг,
Вход в систему
Логин:
Пароль: забыли?

Использовать мою учётную запись:

  отправить на печать


Министерство финансов Российской Федерации
ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ

ПИСЬМО

от 26 октября 2005 года N 03-05-01-04/338

    
    
[О вопросе налогообложения налогом на доходы физических
лиц и единым социальным налогом надбавки взамен суточных
за вахтовый метод работы, выплачиваемой работникам после
отмены постановления Минтруда России от 29.06.94 N 51]

    
    
    Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом надбавки взамен суточных за вахтовый метод работы, выплачиваемой работникам после отмены постановления Минтруда России от 29.06.94 N 51, и сообщает следующее.
    
    Пунктом 1 статьи 236 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлено, что объектом налогообложения единым социальным налогом для налогоплательщиков, производящих выплаты в пользу физических лиц, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам.
    
    При этом на основании пункта 3 статьи 236 Кодекса указанные выплаты и вознаграждения не признаются объектом налогообложения единым социальным налогом, если у налогоплательщиков - организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде.
    
    Согласно пункту 3 статьи 217 и подпункту 2 пункта 1 статьи 238 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектом Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации) связанных, в частности, с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.
    
    Учитывая, что надбавки за вахтовый метод работы, выплачиваемые взамен суточных, являются как по сути, так и формально в соответствии со статьей 302 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - Трудовой кодекс) компенсационными выплатами, установленными законодательством Российской Федерации, они не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц при условии, что выплачиваются в размере и порядке, предусмотренном Трудовым кодексом.
    
    В соответствии со статьей 302 "Гарантии и компенсации лицам, работающим вахтовым методом" Трудового кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2005 года, работникам, выполняющим работы вахтовым методом, за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в период вахты, а также за фактические дни нахождения в пути от места расположения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно, выплачивается взамен суточных надбавка за вахтовый метод работы в размерах, определяемых в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.
    

    Размеры надбавки взамен суточных за вахтовый метод работы были установлены постановлением Минтруда России от 29.06.94 N 51 "О нормах и порядке возмещения расходов при направлении работников предприятий, организаций и учреждений для выполнения монтажных, наладочных, строительных работ, на курсы повышения квалификации, а также за подвижной и разъездной характер работы, за производство работ вахтовым методом и полевых работ, за постоянную работу в пути на территории Российской Федерации". Однако постановлением Минтруда России от 26.04.2004 N 60 вышеуказанное постановление было признано утратившим силу.
    
    После отмены постановления Минтруда России от 29.06.94 N 51 новый порядок определения размеров надбавки взамен суточных за вахтовый метод работы до вступления в силу изменений, внесенных в статью 302 Трудового кодекса Федеральным законом от 22.08.2004 N 122-ФЗ, Правительством Российской Федерации не был установлен.
    
    Таким образом, надбавки взамен суточных за вахтовый метод работы, выплаченные работникам с 24 июня 2004 года до 1 января 2005 года, не являлись выплатами, производимыми в соответствии со статьей 302 Трудового кодекса.
    
    Учитывая изложенное, указанные выплаты подлежали налогообложению налогом на доходы физических лиц, а также единым социальным налогом (с учетом норм пункта 3 статьи 236 Кодекса).
    
    Вышеуказанной статьей 302 Трудового кодекса в редакции, действующей с 1 января 2005 года, установлено, что работникам, выполняющим работы вахтовым методом, за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в период вахты, а также за фактические дни нахождения в пути от места расположения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно выплачивается взамен суточных надбавка за вахтовый метод работы.
    
    Работникам организаций, не относящихся к бюджетной сфере, надбавка за вахтовый метод работы выплачивается в размере и порядке, устанавливаемых работодателем.
    
    Следовательно, надбавки за вахтовый метод работы, выплачиваемые с 1 января 2005 года в организациях, не относящихся к бюджетной сфере, не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом при условии, что они выплачиваются в порядке и размерах, установленных коллективным договором или локальным нормативным актом организации.
    
    Что касается постановления Госкомтруда СССР, ВЦСПС и Минздрава СССР от 31.12.87 N 794/33-82, то указанный нормативный акт хотя и является действующим, однако применяется в части, не противоречащей законодательству Российской Федерации.
    
    В частности, не может применяться пункт 5.6 приложения 1 к постановлению N 794/33-82 о необложении налогами надбавки за вахтовый метод работы, поскольку порядок уплаты налогов определяется исключительно законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
    
    

Заместитель
директора Департамента
А.И.Иванеев



Текст документа сверен по:
рассылка
    

  отправить на печать

Личный кабинет:

доступно после авторизации

Календарь налогоплательщика:

ПнВтСрЧтПтСбВс
01
02 03 04 05 06 07 08
09 10 11 12 13 14 15
16 17 18 19 20 21 22
23 24 25 26 27 28 29
30 31

Заказать прокат автомобилей в Краснодаре со скидкой 15% можно через сайт нашего партнера – компанию Автодар. http://www.avtodar.ru/

RuFox.ru - голосования онлайн
добавить голосование