О налогообложении доходов, полученных в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями

 Вопрос:

    
    ООО работает по УСН и ЕНВД.
    
    Общество платит дивиденды двум предприятиям, одно из которых работает по общей системе налогообложения.
    
    Таким образом, общество должно заплатить налог по ставке 9%.
    
    Разъясните, пожалуйста, что это за налог?
    
    Как его провести по документам?
    
    

 Ответ:

    
    Согласно пп.1 п.3 ст.284 НК РФ доходы, полученные в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями, облагаются налогом на прибыль по ставке 9%.
    
    При этом особенности исчисления и уплаты налога на прибыль по данному виду доходов установлены ст.275 НК РФ. В соответствии с данной статьей если источником выплаты дохода является российская организация, то указанная организация признается налоговым агентом и, следовательно, должна исчислить, удержать и уплатить в бюджет сумму налога.
    
    В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, при начислении доли прибыли, причитающейся участнику-организации, формируется бухгалтерская проводка по дебету счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" и кредиту счета 75 "Расчеты с учредителями".
    
    Сумма налога, удерживаемая из доходов получателя дивидендов, рассчитывается следующим образом. Сначала исчисляется общая сумма налога, а затем распределяется между всеми получателями дивидендов пропорционально доле каждого получателя в общей сумме дивидендов.
    
    Датой получения внереализационного дохода в виде дивидендов согласно пп.2 п.4 ст.271 НК РФ признается дата поступления денежных средств на расчетный счет налогоплательщика, поэтому обязанность удержать и перечислить в бюджет налог на прибыль возникает у налогового агента только в момент фактической выплаты дивидендов.
    
    При удержании налогов с участников при выплате дивидендов формируются бухгалтерские проводки по дебету счета 75 и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам". Перечисление налогов отражается по дебету счета 68 и кредиту счета 51 "Расчетные счета". Выплата доли прибыли участнику-организации отражается бухгалтерской проводкой по дебету счета 75 и кредиту счета 51.
    
    

    
ООО "ЦБО БАЛАНС ПЛЮС",
г.Москва,
тел./факс (095) 775-31-42 (доб. 50-54)
[email protected]

14 ноября 2005 года N А4130