Убытки от списания прощенных долгов не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль

 Вопрос:

    Организация, не получив оплаты за отгруженную продукцию, начислила пени предприятию-партнеру. Пени были начислены на основании Гражданского кодекса, так как договором предусмотрены не были. Предприятие-партнер было уведомлено о начислении пеней актом сверки расчетов, который был двусторонне подписан. Однако предприятие не погасило пени, и организация, отразив пени как внереализационные доходы в бухгалтерском учете, списала их как внереализационные расходы по истечении срока исковой давности, уменьшив налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.
    
    Правомерны ли действия организации?

    
 Ответ:

    На основании пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса (далее - НК РФ) расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, - убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
    
    В соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 265 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) к внереализационным расходам в целях главы 25 НК РФ приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в виде суммы безнадежных долгов.
    
    Согласно пункту 2 статьи 266 НК РФ безнадежными долгами, в частности, признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности. В то же время, согласно статье 195 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ), исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено.

    Следовательно, если организация не предприняла мер по взысканию задолженности, прекращение обязательств может быть квалифицировано как прощение долга (статья 415 ГК РФ). Убытки от списания прощенных долгов не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль как расходы, не соответствующие требованиям статьи 252 НК РФ.

28 июня 2005 года N МВ3634
    
    

См. письмо Управления ФНС России
по Санкт-Петербургу
от 28 июня 2005 года N 02-05/13343