О налогообложении доходов российского гражданина, являвшегося в 2004 году налоговым резидентом Франции

 Вопрос:

    
    Гражданин Российской Федерации в 2004 году являлся налоговым резидентом Франции. От источников в России в 2004 получены следующие доходы: от сдачи квартиры, дивиденды по акциям российских организаций, от продажи акций российских организаций. С доходов от продажи акций брокером как налоговым агентом удержан налог по ставке 13%.
    
    Подлежат ли указанные доходы налогообложению в России и по каким ставкам? В случае если доходы от продажи акций не включаются в налогооблагаемую базу, как осуществить возврат удержанных 13%?
    
    

 Ответ:

    
    Как следует из вопроса, имея гражданство Российской Федерации в 2004 году российский гражданин являлся налоговым резидентом Франции. За этот период получены следующие доходы: от сдачи в аренду квартиры в Москве, дивиденды по акциям российских компаний, доход от продажи акций российских компаний.
    
    При условии, что в 2004 году российский гражданин находился на территории России менее 183 дней, т.е. являлся нерезидентом, а в соответствии с налоговым законодательством Франции признавался ее налоговым резидентом, налогообложение перечисленных выше доходов осуществляется следующим образом.
    
    В соответствии со статьей 6 Конвенции доход от недвижимого имущества подлежит налогообложению исключительно в государстве местонахождения имущества, т.е. в России, по ставке налога на доходы физических лиц для нерезидентов 30%. Дивиденды, полученные по акциям российских компаний, подлежат налогообложению в России по ставке 15%. Доход от продажи акций российских компаний, не подпадающих под пункт 2 статьи 13, облагается в соответствии с пунктом 5 данной статьи - исключительно в государстве - резидентства получателя дохода, т.е. во Франции. Заявления о возврате излишне уплаченной суммы налога подаются налогоплательщиком в налоговые органы в соответствии и в сроки, установленные статьей 78 Налогового кодекса Российской Федерации.
    
    

Е.В.Анисимова,
Министерство финансов
Российской Федерации

    
28 ноября 2005 года N МВ3652