Списание долга в убыток не является аннулированием задолженности

 Вопрос:

    
    По результатам инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности выявлены незакрытые долги по иностранным фирмам. Товар получали из Европы, Китая. На некоторых контрагентов есть контракты, но нет накладных, на некоторых есть только инвойс. Найти эти документы невозможно, т.к. поменялись работники фирмы: гл. бухгалтер, снабженец, директор; брокеров у фирмы много, и трудно определить, какой брокер работал с этими контрагентами. Как быть с этими долгами? Какие штрафы будут у нас в этом случае? Кроме того, товар от некоторых из этих фирм поставлен на счет - товары в пути. Как списать его на товар на складе и можно ли это сделать? Естественно, мы не претендуем на вычеты по НДС.
    
    

 Ответ:

    
    Выявленные при инвентаризации расхождения фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета регулируются в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации в следующем порядке:
         
    - основные средства, материальные ценности, денежные средства и другое имущество, оказавшиеся в излишке, подлежат оприходованию и зачислению соответственно на финансовые результаты у организации или увеличение финансирования (фондов) у бюджетной организации с последующим установлением причин возникновения излишка и виновных лиц;
    
    - убыль ценностей в пределах норм, утвержденных в установленном законодательством порядке, списывается по распоряжению руководителя организации соответственно на издержки производства и обращения у организации или на уменьшение финансирования (фондов) у бюджетной организации. Нормы убыли могут применяться лишь в случаях выявления фактических недостач;
    
    - убыль ценностей в пределах установленных норм определяется после зачета недостач ценностей излишками по пересортице. В том случае, если после зачета по пересортице, проведенного в установленном порядке, все же оказалась недостача ценностей, то нормы естественной убыли должны применяться только по тому наименованию ценностей, по которому установлена недостача. При отсутствии норм убыль рассматривается как недостача сверх норм;
    
    - недостачи материальных ценностей, денежных средств и другого имущества, а также порча сверх норм естественной убыли относятся на виновных лиц. В тех случаях, когда виновники не установлены или во взыскании с виновных лиц отказано судом, убытки от недостач и порчи списываются на издержки производства и обращения у организации.
    
    Если по результатам инвентаризации товаров на складе выявлены излишки товаров по сравнению с числящимися в бухгалтерском учете на счете 41 "Товары на складах", однако такие же товары числятся на субсчете "Неотфактурованные поставки" (см. раздел V приказа Минфина РФ от 28 декабря 2001 года N 119н "Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов"), то, по нашему мнению, по решению руководителя можно произвести зачет.
    
    В результате проведения инвентаризации расчетов созданная на предприятии инвентаризационная комиссия путем документальной проверки должна установить:
    

    а) правильность расчетов с банками, финансовыми, налоговыми органами, внебюджетными фондами, другими организациями, а также со структурными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы;
    
    б) правильность и обоснованность числящейся в бухгалтерском учете суммы задолженности по недостачам и хищениям;
    
    в) правильность и обоснованность сумм дебиторской, кредиторской и депонентской задолженности, включая суммы дебиторской и кредиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности.
    
    Предложения о регулировании выявленных при инвентаризации расхождений фактического наличия ценностей, расчетов и данных бухгалтерского учета представляются на рассмотрение руководителю организации. Окончательное решение по этому вопросу принимает руководитель организации.
    
    Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации - в годовом бухгалтерском отчете.
    
    При этом нужно иметь в виду следующее.
    
    Списание долга в убыток не является аннулированием задолженности. Эта задолженность должна отражаться за бухгалтерским балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.
    
    Суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации, и относятся на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение доходов у некоммерческой организации.

Директор Ю.О.Жеденко,
общество с ограниченной ответственностью
"Оптима-Аудит"

    
    
26 декабря 2005 года N А4173