ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ВОЛГО-ВЯТСКОГО ОКРУГА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

от 27 декабря 2007 года Дело N А79-3164/2007


[В удовлетворении заявленного требования о признании незаконным и отмене постановления ИФНС о привлечении к ответственности по ст.15.1 КоАП РФ отказано, поскольку суд установил, что ООО не имело изолированного помещения, предназначенного для приема, выдачи и временного хранения наличных денег, однако осуществляло хранение денежных средств, в том числе сверх установленного лимита, данные факты материалам дела не противоречат]

     Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа в составе: председательствующего Шутиковой Т.В., судей Евтеевой М.Ю., Радченковой Н.Ш. при участии представителей от заявителя: Ильина Ю.Г. (паспорт 9703 N 94427 выдан Ленинским РОВД города Чебоксары Чувашской Республики 07.05.2003), Иванова Ю.М. (доверенность от 07.05.2007 N 73) рассмотрел в судебном заседании кассационную жалобу заявителя - общества с ограниченной ответственностью "Частное охранное предприятие "Бодигард-Ч" на решение Арбитражного суда Чувашской Республики от 08.05.2007 и на постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 25.09.2007 по делу N А79-3164/2007, принятые судьями Дроздовым Н.В., Протасовым Ю.В., Урлековым В.Н., Кирилловой М.Н., по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Частное охранное предприятие "Бодигард-Ч" о признании незаконным и отмене постановления Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Чебоксары Чувашской Республики о привлечении к административной ответственности и установил :

     общество с ограниченной ответственностью "Частное охранное предприятие "Бодигард-Ч" (далее - ООО "ЧОП "Бодигард-Ч", Общество) обратилось в Арбитражный суд Чувашской Республики с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Чебоксары Чувашской Республики (далее - Инспекция, налоговый орган) от 18.04.2007 N 25 о привлечении к административной ответственности по статье 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ).

     Решением Арбитражного суда Чувашской Республики от 08.05.2007 в удовлетворении заявленного требования Обществу отказано.

     Постановлением Первого арбитражного апелляционного суда от 25.09.2007 решение суда первой инстанции оставлено без изменения.

     ООО "ЧОП "Бодигард-Ч" не согласилось с принятыми судебными актами и обратилось в Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа с кассационной жалобой.

     Заявитель жалобы считает, что суд неправильно применил статью 15.1 КоАП РФ. По мнению Общества, в его действиях отсутствует событие административного правонарушения, поскольку кассовая комната совмещена с оружейной и надлежаще оборудована; денежные средства и кассовые документы организации хранятся в специальном сейфе, доступ к которому имеет только главный бухгалтер ООО "ЧОП "Бодигард-Ч". Подробно доводы заявителя изложены в кассационной жалобе.

     Представитель Общества и его директор в судебном заседании поддержали доводы, изложенные в кассационной жалобе.

     Инспекция отзыв на кассационную жалобу в суд не представила, в ходатайстве от 26.12.2007 N 05-32/073425 просит рассмотреть указанную жалобу без участия своего представителя.

     Законность принятых Арбитражным судом Чувашской Республики и Первым арбитражным апелляционным судом судебных актов проверена Федеральным арбитражным судом Волго-Вятского округа в порядке, установленном в статьях 274, 284 и 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

     Как видно из материалов дела, 09.03.2007 Инспекция провела проверку соблюдения условий работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций и установила, что в период с 01.01 по 13.03.2007 ООО "ЧОП "Бодигард-Ч" в кассе Общества превышен установленный лимит остатка наличных денежных средств на 168 978 рублей 25 копеек, а также отсутствует изолированное помещение кассы, оборудованное в установленном порядке, для приема, выдачи и временного хранения наличных денежных средств.

     Выявленные правонарушения отражены в акте от 13.03.2007 N 059 и протоколе от 26.03.2007 N 060, на основании которых начальник Инспекции вынес постановление от 18.04.2007 N 25 о привлечении ООО "ЧОП "Бодигард-Ч" к административной ответственности, предусмотренной в статье 15.1 КоАП РФ, в виде наложения штрафа в размере 40 000 рублей.

     Общество не согласилось с постановлением Инспекции и обратилось в арбитражный суд с соответствующим заявлением.

     Арбитражный суд Чувашской Республики пришел к выводу о наличии в действиях Общества состава вменяемого административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена в статье 15.1 КоАП РФ, в связи с чем отказал в удовлетворении заявленного требования.

     Первый арбитражный апелляционный суд руководствовался статьями 4.5, 15.1, 25.1 КоАП РФ, частями 6, 7 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, пунктами 3, 13, 22, 24 и 29 Порядка ведения кассовых операций, утвержденного решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22.09.1993 N 40, Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 05.01.1998 N 14-П и согласился с выводами суда первой инстанции.

     Рассмотрев кассационную жалобу, Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа не нашел оснований для ее удовлетворения.

     Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации утвержден решением Совета директоров Центрального банка России от 22.09.1993 N 40 (далее - Порядок).

     Согласно пункту 3 Порядка для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

     В соответствии с пунктом 13 Порядка прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия. О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата.

     В силу пунктов 22 и 24 Порядка все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге. Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

     Из положений указанных норм следует, что требования к порядку работы с денежной наличностью и к ведению кассовых операций предусматривают ежедневное оприходование в кассу поступивших денежных средств.

     Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями предприятий. При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются (пункт 5 Порядка).

     В соответствии с пунктом 6 Порядка предприятия обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками.

     В пункте 7 Порядка установлено, что предприятия не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов для осуществления предстоящих расходов, в том числе на оплату труда.

     В силу пункта 2.5 Положения о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 05.01.1998 N 14-П, утвержденного решением Совета директоров Центрального банка России от 19.12.1997 N 47 (далее - Положение) в кассах предприятий могут храниться наличные деньги в пределах лимитов, устанавливаемых обслуживающими их учреждениями банков по согласованию с руководителями этих предприятий.

     На основании пункта 29 названного Порядка руководители предприятий обязаны оборудовать кассу (изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег) и обеспечить сохранность денег в помещении кассы. Помещение кассы должно быть изолированно, а двери в кассу во время совершения операций - заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается. Единые требования по технической укрепленности и оборудованию сигнализацией помещений касс предприятий приведены в приложении N 3.

     Для обеспечения надежной сохранности наличных денежных средств и ценностей помещение кассы, согласно пункту 3 этого приложения, должно отвечать следующим требованиям: быть изолированным от других служебных и подсобных помещений; располагаться на промежуточных этажах многоэтажных зданий. В двухэтажных зданиях кассы размещаются на верхних этажах. В одноэтажных зданиях окна кассового помещения оборудуются внутренними ставнями; иметь капитальные стены, прочные перекрытия пола и потолка, надежные внутренние стены и перегородки; закрываться на две двери: внешнюю, открывающуюся наружу, и внутреннюю, изготовленную в виде стальной решетки, открывающейся в сторону внутреннего расположения кассы; оборудоваться специальным окошком для выдачи денег; иметь сейф (металлический шкаф) для хранения денег и ценностей, в обязательном порядке, прочно прикрепленным к строительным конструкциям пола и стенам стальными ершами; располагать исправным огнетушителем.

     Ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, установлена в статье 15.1 КоАП РФ.

     Суд первой инстанции на основе полного и всестороннего исследования имеющихся в деле доказательств установил, что ООО "ЧОП "Бодигард-Ч" не имело изолированного помещения, предназначенного для приема, выдачи и временного хранения наличных денег, однако осуществляло хранение денежных средств, в том числе сверх установленного лимита (в период с 01.01 по 13.03.2007 остаток в кассе на конец дня составил 170 978 рублей 25 копеек, а лимит кассы на 2007 год, согласно расчету филиала ОАО "Автовазбанк" в городе Чебоксары, установлен в размере 2 000 рублей). Данные факты материалам дела не противоречат.

     При таких обстоятельствах Арбитражный суд Чувашской Республики сделал правильный вывод о наличии в действиях Общества состава административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена в статье 15.1 КоАП РФ.

     Доводы заявителя, изложенные в кассационной жалобе, судом кассационной инстанции не принимаются, как направленные вопреки статье 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации на переоценку обстоятельств, установленных судами первой и апелляционной инстанций.

     Нормы материального права применены судами правильно. Нарушений норм процессуального права, являющихся в соответствии с частью 4 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в любом случае основаниями для отмены принятых судебных актов, не установлено.

     В соответствии с частью 4 статьи 208 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается, в связи с чем перечисленная ООО "Частное охранное предприятие "Бодигард-Ч" по платежному поручению от 21.11.2007 N 488 государственная пошлина с кассационной жалобы в сумме 1 000 рублей подлежит возврату из федерального бюджета на основании статьи 333.40 Налогового кодекса Российской Федерации.

     Руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287 и статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа постановил:

     решение Арбитражного суда Чувашской Республики от 08.05.2007 и постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 25.09.2007 по делу N А79-3164/2007 оставить без изменения, кассационную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Частное охранное предприятие "Бодигард-Ч" - без удовлетворения.

     Возвратить обществу с ограниченной ответственностью "Частное охранное предприятие "Бодигард-Ч" государственную пошлину в сумме 1 000 рублей, уплаченную по платежному поручению от 21.11.2007 N 488.

     Выдать справку на возврат государственной пошлины.

     Постановление арбитражного суда кассационной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия.
    

Председательствующий
Т.В. Шутикова

    Судьи
М.Ю. Евтеева
Н.Ш. Радченкова