Вопрос:

    
    Иностранная организация "ДСБ" (Дания) является некоммерческой неправительственной организацией и осуществляет свою деятельность на территории РФ через представительство в г.Москве и отделение в г.Назрань, аккредитованные в соответствующем порядке в Регистрационной палате при Министерстве юстиции РФ.
    
    Деятельность Совета направлена на оказание благотворительной помощи беженцам и вынужденным переселенцам, содействие решению их проблем на основе принципов гуманизма и прав человека, расширение обмена гуманитарной, экономической информацией, развитие гуманитарных, торгово-экономических и иных связей с российскими юридическими и физическими лицами, осуществление консалтинговых услуг и маркетинговых исследований в различных сферах деятельности. Основной задачей представительства и отделения являются координация проектов интеграции вынужденных переселенцев, оказание благотворительной помощи нуждающимся слоям населения, предполагающих, в частности, строительство жилья, социально-психологическую реабилитацию и микрофинансирование на территории Северо-Кавказского региона. Также деятельность "ДСБ" направлена на содействие экономическому развитию Северо-Кавказского региона путем создания дополнительных рабочих мест для беженцев, внутренне перемещенных лиц и нуждающегося местного населения, развитие малого производства.
    
    Представительство "ДСБ" (Дания) в г.Москве и отделение Представительства "ДСБ" в г.Назрань имеют свои расчетные счета, печать, ведут самостоятельно оперативный, бухгалтерский и статистический учет, начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу работников и физических лиц, уплачивают налоги и предоставляют отчетность по месту своего нахождения.
    
    Представительство и отделение не осуществляют предпринимательскую деятельность и не ведут никакой деятельности, влекущей получение прибыли или иных материальных) выгод. Деятельность представительства и отделения полностью соответствует целям, указанным в Уставе "ДСБ" (соответственно в Положениях о представительстве и отделении). В своей деятельности руководствуются инструкциями, указаниями и заданиями "ДСБ".
         

    1. Приводит ли деятельность представительства "ДСБ" (Дания) в г.Москве или отделения представительства "ДСБ" (Дания) в г.Назрань к образованию постоянного представительства в соответствии с главой 25 НК РФ и приказом N АП-3-06/124 от 07.04.2000 "Об утверждении положения об особенностях учета в налоговых органах иностранных организаций".
    
    2. Возникает ли обязанность по исчислению и уплате налога на прибыль с курсовой разницы, возникающей от переоценки валютных счетов в банке, проводимой в связи с изменением курса иностранной валюты к рублю РФ, установленного Центральным банком РФ?
    
    3. В случае если деятельность представительства и отделения не будет приводить к образованию постоянного представительства, возникает ли у представительства в г.Москве и соответственно отделения представительства в г.Назрань обязанность по удержанию и уплате налога на доходы физических лиц с сумм заработной платы сотрудников за выполнение трудовых или иных обязанностей.
    
    4. В случае если деятельность представительства и отделения не будет приводить к образованию постоянного представительства, возникает ли у представительства в г.Москве и соответственно отделения представительства в г.Назрань обязанность пo предоставлению декларации по налогу на прибыль в налоговые органы.
    
    

Министерство финансов Российской Федерации
ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ

ПИСЬМО

от 14 февраля 2006 года N 03-08-05


[О вопросах налогообложения]

    Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваши запросы N 67 от 26.10.2005 N 83 от 16.12.2005, N 87 от 13.01.2006 и в рамках своей компетенции сообщает следующее.
    
    Как следует из ваших запросов, иностранная "ДСБ" (Дания) (далее - Совет) является некоммерческой неправительственной организацией и осуществляет свою деятельность на территории Российской Федерации через представительство в г.Москве и г.Назрань. Деятельность Совета направлена на оказание благотворительной помощи беженцам и вынужденным переселенцам, содействие решению их проблем, расширение обмена гуманитарных, торгово-экономических и иных связей с российскими юридическими и физическими лицами, осуществление консалтинговых услуг и маркетинговых исследований в различных сферах деятельности. Основной задачей представительства и отделения являются координация проектов интеграции вынужденных переселенцев, оказание благотворительной помощи нуждающимся слоям населения, в частности, строительство жилья, социально-психологическую реабилитацию и микрофинансирование на территории Северо-Кавказского региона. Также деятельность Совета направлена на содействие экономического развития Северо-Кавказского региона путем создания дополнительных рабочих мест для беженцев, внутренне перемещенных лиц и нуждающегося местного населения, развитие малого производства.
    
    Согласно статьям 306-309 Налогового кодекса далее - Кодекс) устанавливаются особенности исчисления налога иностранными организациями, осуществляющими предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации, в случае, если такая деятельность создает постоянное представительство иностранной организации, а также исчисления налога иностранными организациями, не связанными с деятельностью через постоянное представительство в Российской Федерации, получающими доход из источников в Российской Федерации.
    
    Под постоянным представительством иностранной организации в Российской Федерации для целей настоящей главы понимается филиал, отделение, бюро, контора, агентство, любое другое обособленное подразделение или иное место деятельности этой организации, через которое  организация регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации, связанную с:
    
    - пользованием недрами и (или) использованием других природных ресурсов;
    

    - проведением предусмотренных контрактами работ по строительству, установке, монтажу, сборке, наладке, обслуживанию и эксплуатации оборудования, в том числе игровых автоматов;
    
    - продажей товаров с расположенных на территории Российской Федерации и принадлежащих этой организации или арендуемых ею складов;
    
    - осуществлением иных работ, оказанием услуг, ведением иной деятельности, за исключением предусмотренной пунктом 4 данной статьи.
    
    Таким образом, если деятельность Совета с учетом положений Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Королевства Дания об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 08.08.96* не выходит за рамки своей обычной деятельности, то деятельность Совета не рассматривается как деятельность, приводящая к образованию постоянного представительства.
________________
    * Вероятно, ошибка оригинала. Следует читать: "от 08.02.96". - Примечание .     
    
    
    Что касается второго вопроса вашего письма, то, согласно статье 250 Кодекса внереализационными доходами признаются доходы в виде положительной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества, в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе пр валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком Российской Федерации.
    
    Налоговая декларация представляется в налоговый орган всеми иностранными организациями, имеющими отделения в Российской Федерации, независимо от того, привела их деятельность к образованию постоянного представительства или нет. При этом следует руководствоваться положениями статьи 80 и пункта 1 статьи 289 Кодекса, в соответствии с которыми налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговый орган по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения налоговые декларации независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога.
    
    Относительно ответа на последний вопрос, если деятельность вашего Совета не приводит к образованию постоянного представительства, то обязанность по удержанию и уплате налога на доходы физических лиц - граждан Российской Федерации с сумм заработной платы сотрудников за выполнение ими трудовых или иных обязанностей не возникает.
    
    

Заместитель директора
Департамента
Н.А.Комова

Текст документа сверен по:
рассылка