Вопрос:

    Просим вас дать разъяснения нашей организации по поводу формирования книги покупок и порядка заполнения декларации по налогу на добавленную стоимость в случае получения организацией счетов-фактур в текущем периоде, датированных предыдущими отчетными периодами.
    
    ООО (далее - Организация) занимается продажей в розницу товаров для строительства и ремонта через два магазина, являющихся обособленными подразделениями организации, не имеющими расчетного счета и баланса.
    
    Магазин 001 находится по адресу: Московская область, Ленинский район, д.Мамыри. Площадь торгового зала составляет 14828 квадратных метра.
    
    Магазин 002 находится по адресу: Московская область, Химкинский район, г.Химки. Площадь торгового зала составляет 15031 квадратных метра. В марте 2004 года Организация купила товары для перепродажи от поставщика товаров. Товары были оприходованы на счетах бухгалтерского учета и оплачены в том же месяце, т.е. в марте 2004 года. Продажа этих товаров покупателям осуществлена в марте 2004 года.
    
    Поставщиком товаров вместе с товаром были представлены: накладная, счет на оплату и счет-фактура. Накладная и счет на оплату, представленные поставщиком, были оформлены без ошибок. Однако в счете-фактуре, который мы получили от поставщика (март 2004 года), были допущены ошибки в юридическом адресе Организации. Вследствие этого счет-фактура с неправильными реквизитами не был отражен в книге покупок и декларации по налогу на добавленную стоимость за март 2004 года. В мае 2005 года представитель поставщика доставил правильно оформленный счет-фактуру в офис организации, о чем в книге учета полученных счетов-фактур была сделана запись.
    
    В декларации за какой период следует отражать полученный от поставщика в мае 2005 года правильно оформленный счет-фактуру: в декларации за май 2005 года или в уточненной декларации за март 2004 года?

Министерство финансов Российской Федерации
ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ

ПИСЬМО

от 22 марта 2006 года N 03-04-11/61


О порядке заполнения налоговой декларации по налогу на
добавленную стоимость при получении исправленных счетов-фактур

    Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо по вопросу заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость при получении счетов-фактур, в которые внесены исправления, и сообщает следующее.  
    
    В соответствии с пунктом 2 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного пунктами 5 и 6 данной статьи Кодекса, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога на добавленную стоимость к вычету или возмещению.  Как правомерно отмечено в вашем письме, в случае неправильного заполнения счета-фактуры, в том числе ошибки в юридическом адресе покупателя, покупатель данный счет-фактуру в книге покупок не отражает и, соответственно, в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость не учитывает. После внесения продавцом в указанный счет-фактуру исправления в порядке, установленном пунктом 29 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 2 декабря 2000 года N 914, счет-фактура с внесенными исправлениями будет являться документом, служащим основанием для принятия к вычету предъявленных продавцом сумм налога в том налоговом периоде, в котором этот счет-фактура будет получен покупателем.  
    
    Учитывая изложенное, в случае, указанном в вашем письме, сумма налога на добавленную стоимость, предусмотренная в исправленном счете-фактуре, подлежит учету в налоговой декларации за май 2005 года.
    
    

Заместитель директора
Департамента
Н.А.Комова

    
Текст документа сверен по:

Налоги и платежи, N 6, июнь, 2006 год