Вопрос:

    
    Просим ответить на вопрос по налогообложению НДС суммы задатка, полученного согласно договору подряда.
    
    Наша строительная организация заключила договор подряда на выполнение строительно-монтажных работ с ООО.
    
    В соответствии с условиями заключенного договора ООО до начала работ перечислило нам на расчетный счет задаток в сумме 2400 тыс.руб. без указания в наименовании платежа суммы НДС.
    
    Разъясните, когда наша организация в соответствии с Налоговым кодексом РФ должна исчислить и перечислить НДС с суммы задатка: в момент его получения или в момент, когда задаток выполнит свою обеспечительную функцию и станет частью оплаты за выполненные работы?
    

Министерство финансов Российской Федерации
ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ

ПИСЬМО

    
от 20 сентября 2006 года N 03-04-11/176

    
    
[О вопросе момента определения налоговой базы
по налогу на добавленную стоимость при получении
организацией суммы задатка согласно договору подряда]

    
    
    В связи с вашим письмом по вопросу момента определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость при получении организацией суммы задатка согласно договору подряда, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.
    
    В соответствии с пунктом 1 статьи 380 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) задатком признается денежная сумма, выдаваемая одной из договаривающихся сторон в счет причитающихся с нее по договору платежей другой стороне, в доказательство заключения договора и в обеспечение его исполнения.
    
    Как указано в пункте 6.3 представленного договора подряда, по окончании работ заказчик и подрядчик при соблюдении сторонами условий договора засчитывают задаток в счет платежей по договору в соответствии со статьей 380 ГК РФ.
    
    Согласно пункту 1 статьи 167 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) моментом определения налоговой базы по этому налогу, если иное не предусмотрено данной статьей Кодекса, является наиболее ранняя из следующих дат: день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав или день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
    
    Учитывая изложенное, день получения организацией суммы указанного задатка является моментом определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость.
    
    

Заместитель
директора Департамента
Н.А.Комова

Текст документа сверен по:
рассылка