Налоговый вычет при покупке квартиры в кредит

 Вопрос:

    
    В 2005 году была приобретена квартира за 770 тыс.руб. Сумма 600 тыс.руб. была предоставлена предприятием в виде целевого 6% займа, 170 тыс.руб. - собственные средства. Доход за 2005 год составляет 289 тыс. руб., сумма уплаченного подоходного - 37,5 тыс.руб. В 2005 году возврат предприятию основного долга и процентов за пользование ссудой составляет 75 тыс.руб. С какой суммы я имею право возвратить подоходный налог?
    
    

 Ответ:

    
    Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса (в редакции Федерального закона от 20.08.2004 N 112-ФЗ) при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом в сумме, израсходованной им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них.
    
    Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих право собственности на приобретенный (построенный) жилой дом или квартиру, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).
    
    Из содержания вопроса следует, что вы на приобретение квартиры израсходовали 770,0 тыс.руб., поэтому в соответствии с вышеизложенным вы имеете право на данную сумму уменьшить налогооблагаемую базу. Кроме того, вы в праве включить в сумму имущественного налогового вычета расходы в виде оплаты процентов за пользование целевым займом, который был израсходован на приобретение квартиры.
    
    В связи с тем что в 2005 году ваш доход составил 289,0 тыс.руб., за 2005 год налогооблагаемую базу необходимо уменьшить на 289,0 тыс.руб., в состав которой включаются также и расходы в виде оплаты процентов за пользование целевым займом.
    
    Так как в 2005 году имущественный налоговый вычет использован не полностью, то его остаток переносится на последующие периоды.
    

    Кроме того, при получении вами целевого займа под 6 процентов годовых следует иметь в виду, что в соответствии со ст.ст.212 и 224 Кодекса для целей налогообложения учитывается доход в виде материальной выгоды, полученный в виде экономии на процентах при пользовании налогоплательщиками целевыми займами (кредитами), полученными от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованными ими на новое строительство либо приобретение жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, на основании документов, подтверждающих целевое использование таких средств.
    
    При получении дохода в виде материальной выгоды налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора. В соответствии с телеграммой ЦБ РФ от 11.06.2004 N 1443-у с 15.06.2004 по 26.12.2005 ставка рефинансирования установлена 13 процентов.
    
    Определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, выраженной как экономия на процентах при получении заемных средств, осуществляется налогоплательщиком в сроки, определяемые пп.3 п.1 ст.223 Кодекса, но не реже чем один раз в налоговый период, установленный ст.216 Кодекса.
    
    Дата фактического получения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах в соответствии с пп.3 п.1 ст.223 Кодекса определяется как день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным средствам.
    
    Федеральным законом от 20.08.2004 N 112-ФЗ "О внесении изменений в статьи 220 и 224 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" внесена поправка, в соответствии с которой с 1 января 2005 года снижена налоговая ставка с 35 до 13 процентов в отношении налогообложения материальной выгоды, определяемой от экономии на процентах по целевым займам (кредитам).
    
     

Отдел ЕСН и НДФЛ

Источник: официальный сайт http://www.r42.nalog.ru

27 марта 2006 года N МВ4158