Кодекс-info, N 11, 2000 год
А.В.Попов,
эксперт по правовым вопросам Международного Фонда
экономических и социальных реформ "Реформа",
кандидат юридических наук

    
Случаи и порядок бесспорного списания
по требованиям государственных и иных организаций

    
    Настоящая статья является попыткой систематизации случаев бесспорного списания денежных средств, предусмотренных действующим российским законодательством. Автор не претендует на исчерпывающий характер приведенного перечня оснований бесспорного списания и выражает надежду на то, что содержащаяся в статье информация поможет существенно облегчить работу банков и их клиентов.
    
    1. Действующим законодательством предусмотрено право осуществления бесспорного списания по требованиям следующих государственных и иных органов:
    
    - налоговых органов;
    
    - органов валютного контроля;
    
    - таможенных органов;
    
    - органов службы занятости;
    
    - территориальных фондов медицинского страхования;
    
    - Пенсионного фонда Российской Федерации и его региональных органов;
    
    - Фонда социального страхования и его территориальных органов;
    
    - органов Федерального Казначейства;
    
    - территориальных органов Министерства экологии и природных ресурсов Российской Федерации;
    
    - энерго- и газоснабжающих организаций, нефтедобывающих объединений, предприятий и организаций концерна "Роснефтепродукт";
    
    - железных дорог, грузоотправителей, грузополучателей;
    
    - автотранспортных предприятий и организаций;
    
    - пароходств;
    
    - антимонопольных органов;
    
    - предприятий связи (их обособленных подразделений);
    
    - коммунальных энергетических и водопроводно-канализационных предприятий;
    
    - поставщиков сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия;
    
    - Федерального органа по стандартизации, метрологии и сертификации (его территориальных органов) и других органов исполнительной власти, осуществляющих контроль за качеством и безопасностью товаров (работ, услуг);
    
    - Федерального органа исполнительной власти, в компетенции которого находятся координация и регулирование деятельности по сбору налогов (его территориальные органы), и соответствующих органов государственной власти субъектов Российской Федерации;
    
    - Органа Государственного архитектурно-строительного надзора Российской Федерации.
    

    2. Бесспорное списание по требованиям органов, выполняющих контрольные функции, а также по исполнительным документам осуществляется на основании инкассовых поручений. Бесспорное списание по требованиям иных организаций может осуществлять как на основании инкассовых поручений, так и платежных требований (п.9.4, 12.2 Положения Банка России от 8 сентября 2000 г. № 120-П*).
________________
    *  Вестник Банка России, 2000, № 49-50.
    
    
    3. Бесспорное списание по требованию государственных и иных организаций производится только с юридических лиц, за исключением случаев списания по требованиям таможенных органов (см. п.7), когда бесспорное взыскание применяется и к физическим лицам.
    
    4. Бесспорное списание по требованиям органов налоговой полиции с 1 января 1999 г. не производится.
    
    В соответствии с п.3 ст.36 Налогового кодекса Российской Федерации от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ* (далее - НК РФ) органы налоговой полиции при выявлении обстоятельств, требующих совершения действий, отнесенных НК РФ к полномочиям налоговых органов, обязаны в 3-хдневный срок со дня выявления таких обстоятельств направить материалы в соответствующий налоговый орган для принятия по ним решения.
________________
    *  Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, № 31. - Ст.3824.
    
    
    Взыскание недоимки по налогам, а также пени отнесено к полномочиям налоговых органов (п.1 ст.31 НК РФ). Таким образом, с момента вступления НК РФ в силу органы налоговой полиции утратили право на бесспорное списание денежных средств с налогоплательщиков (налоговых агентов), существовавшее у них ранее на основании п.2 ст.11 Федерального закона от 24 июня 1993 г. № 5238-1 "О федеральных органах налоговой полиции" *.
________________
    *  Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации, 1993, № 29. - Ст.1114.
    
    
    5. Бесспорное списание по требованию налоговых органов (п.1 ст.31, п.1 ст.45, ст.46, п.6 ст.75, ст.136 НК РФ, п.9 ст.7 Федерального Закона Российской Федерации от 21 марта 1991 № 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации" *).
________________
    *  Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации, 1991, № 15. - Ст.492.
    

    
    5.1. В бесспорном порядке налоговыми органами производится взыскание:
    
    - налога, не уплаченного (не полностью уплаченного) в установленный срок;
    
    - пени за просрочку в уплате причитающихся сумм налога или сбора.
    
    В соответствии с телеграммой МНС от 30 ноября 1999 г. № АП-6-01/954 до решения вопроса о реструктуризации задолженности в соответствии с Постановлением Правительства от 03.09.99 № 1002 "О порядке и сроках проведения в 1999 году реструктуризации кредиторской задолженности юридических лиц по налогам и сборам, а также задолженности по начисленным пеням и штрафам перед федеральным бюджетом" приостанавливается бесспорный порядок взыскания недоимки и пени с предприятий, входящих в единый производственно-технологический комплекс электронных средств массовой информации.
    
    5.2. Взыскание производится по решению налогового органа путем направления в банк плательщика инкассового поручения (распоряжения) налогового органа на списание и перечисление в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды) необходимых денежных средств (п.2 ст.46 НК РФ).
    
    5.3. Решение о взыскании налога в принудительном порядке принимается налоговым органом после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 10 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
    
    Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика или налогового агента причитающейся к уплате суммы налога (п.3. ст.46 НК РФ). Однако, поскольку законодательством не предусмотрено представление в банк наряду с расчетным документом также и решения о взыскании, то банк не может и не должен отслеживать наличие решения о взыскании. Достаточным основанием для списания будет инкассовое поручение (распоряжение) налогового органа.
    
    5.4. Взыскание налога в бесспорном порядке может производиться с рублевых расчетных (текущих) счетов и (или) валютных счетов (п.5 ст.46 НК РФ).
    
    Взыскание налога с депозитного счета производится только после истечения срока действия депозитного договора. При наличии указанного договора налоговый орган вправе дать банку поручение (распоряжение) на перечисление по истечении срока действия депозитного договора денежных средств с депозитного счета на расчетный (текущий) счет налогоплательщика (налогового агента), если к этому времени не будет исполнено направленное в этот банк поручение (распоряжение) налогового органа на перечисление налога (п.5 ст.46 НК РФ).
    

    Взыскание не может производиться за счет средств на ссудных и бюджетных счетах (п.5 ст.46 НК РФ).
    
    5.4.1. Взыскание налога с рублевых счетов осуществляется в общем порядке путем исполнения инкассового поручения налогового органа (списание соответствующей суммы со счета клиента и ее перечисление в соответствии с реквизитами, указанными в расчетном документе) в очередности, установленной гражданским законодательством.
    
    5.4.2. Согласно п.3 ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога исполняется в валюте Российской Федерации. В связи с этим взыскание налога с валютных счетов имеет следующую специфику:
    
    взыскание налога с валютных счетов производится в сумме, эквивалентной сумме платежа в рублях. При взыскании средств, находящихся на валютных счетах, руководитель (его заместитель) налогового органа одновременно с инкассовым поручением направляет поручение банку на продажу не позднее следующего дня валюты налогоплательщика или налогового агента (п.5 ст.46 НК РФ).
    
    Таким образом, при взыскании налога с валютных счетов налоговый орган должен представить в банк инкассовое поручение к рублевому счету и поручение на продажу иностранной валюты с валютного счета.
    
    Примечание: со дня вступления в силу НК РФ процедуры бесспорного списания средств с валютных счетов, предусмотренные Указом Президента от 23 мая 1994 г. № 1006 "Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей"* (а также Письмом ГНС, Минфина, Банка России от 13 августа 1994 г., 16 августа 1994 г. № ВГ-4-13/94Н, 104, 104** и Письмом Банка России, Минфина, Госналогслужбы от 5, 4 апреля 1994 г. № 83, 1-35, НИ-4-13/44н***), с 1 января 1999 г. не применяются.
________________
    *  Собрание законодательства Российской Федерации, 1994, № 5. - Ст.396.     
    **  Бюллетень нормативных актов министерств и ведомств, 1994, № 12.     
    ***  Финансовая газета, 1994, № 15.
    
    
    В соответствии с п.36 Федерального закона от 09 июля 1999 г. № 154-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации" * был дополнен п.3 ст.45 НК РФ. Теперь обязанность по уплате налога может исполняться в иностранной валюте иностранными организациями, а также физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами России, а также в иных случаях, предусмотренных федеральными законами.
________________
    *  Собрание законодательства Российской Федерации, 1999, № 28. - Ст.3487.
    

    
    5.5. При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований бесспорное списание по требованию налоговых органов производится в порядке календарной очередности поступления документов после перечисления платежей, отнесенных п.2 ст.855 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) к первой и второй очередности (ст.35 Федерального закона от 31 декабря 1999 г. № 227-ФЗ "О федеральном бюджете на 2000 год" *).
________________
    *  Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, № 1. - Ст.10.
    
    
    5.6. Инкассовое поручение (распоряжение) налогового органа на перечисление налога исполняется банком не позднее одного операционного дня, следующего за днем получения им указанного поручения (распоряжения), если взыскание налога производится с рублевых счетов, и не позднее двух операционных дней, если взыскание налога производится с валютных счетов (п.6 ст.46 НК РФ).
    
    5.7. Неисполнение банком в указанный срок инкассового поручения (распоряжения) налогового органа о перечислении со счета налогоплательщика (налогового агента) при наличии на нем достаточных денежных средств для уплаты суммы налога, включая пеню, влечет взыскание пени в размере одной стопятидесятой ставки рефинансирования Банка России, но не более 0,2% за каждый день просрочки (ст.135 НК РФ).
    
    Пени взыскиваются с банка в бесспорном порядке (ст.136 НК РФ).
    
    6. Бесспорное списание по требованию органов валютного контроля (п.4 ст.14 Закона Российской Федерации от 09 октября 1992 г. № 3615-1 "О валютном регулировании и валютном контроле" *).
________________
    *  Российская газета от 4 ноября 1992 г.
    
    
    6.1. Органами валютного контроля в России являются: Банк России, Правительство (п.1. ст.11 Закона РФ "О валютном регулировании и валютном контроле"), а также налоговые органы (п.14 ст.7 Федерального закона "О налоговых органах Российской Федерации").
    
    Примечание: в соответствии с п.1 Положения о Федеральной службе России по валютному и экспортному контролю (утверждено Постановлением Совета Министров Российской Федерации от 15 ноября 1993 г. № 1157*) функции Правительства по валютному и экспортному контролю реализовывались Федеральной службой России по валютному и экспортному контролю. В соответствии с Указом Президента от 17 мая 2000 г. № 867** Федеральная служба России по валютному и экспортному контролю была упразднена, а ее функции были переданы Министерству финансов и Министерству экономического развития и торговли. В соответствии с Постановлением Правительства от 23 августа 2000 г. № 624*** функции по организации и проведению валютного контроля были закреплены за Министерством финансов.
________________
    * Собрание актов Президента и Правительства Российской Федерации, 1993, № 47. - Ст.4534.     
    ** Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, № 21. - Ст.2168.     
    *** Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, № 35. - Ст.3592.
    

    
    6.2. В бесспорном порядке производится взыскание сумм штрафов и иных санкций за нарушение требований валютного законодательства.
    
    6.3. Бесспорное списание денежных средств органами валютного контроля производится на основании инкассовых поручений (распоряжений) или платежных требований, оформляемых в установленном законом порядке.
    
    6.4. Поскольку все взыскания осуществляются органами валютного контроля в доход Российской Федерации, то при недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований бесспорное списание по требованию органов валютного контроля производится в порядке календарной очередности поступления документов после перечисления платежей, отнесенных п.2 ст.855 ГК РФ к первой и второй очередности (ст.35 Федерального закона от 31 декабря 1999 г. № 227-ФЗ "О федеральном бюджете на 2000 год").
    
    7. Бесспорное списание по требованию таможенных органов (п.1 ст.31, п.1 ст.45, ст.46, п.6 ст.75, ст.136 НК РФ, п.1 ст.124 Таможенного кодекса Российской Федерации от 18 июня 1993 г. № 5221-1* (далее - ТК РФ).
________________
    *  Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации, 1993, № 31. - Ст.1224.
    
    
    7.1. В соответствии с ч.2 ст.2 НК РФ к отношениям по взиманию таможенных платежей, законодательство о налогах и сборах (в том числе НК РФ) не применяется, если иное не предусмотрено НК РФ. Согласно п.1 ст.34 НК РФ (в старой редакции) таможенные органы пользуются правами и несут обязанности по взиманию налогов и сборов при перемещении товаров через таможенную границу РФ в соответствии с таможенным законодательством РФ, НК РФ, иными федеральными законами. Систематическое толкование приведенных норм приводило к выводу, что норма, говорящая о праве таможенных органов на бесспорное списание, должна содержаться либо в НК РФ, либо в ТК РФ, либо в ином федеральном законе
    
    Непосредственно в НК РФ право таможенных органов осуществлять бесспорное списание с налогоплательщиков не было предусмотрено. В ч.1 ст.124 ТК РФ предусмотрено право таможенных органов на бесспорное списание неуплаченных таможенных платежей. Однако согласно Постановлению Верховного Совета Российской Федерации от 18 июня 1993 г. № 5223-1 "О введении в действие Таможенного кодекса Российской Федерации" * данная норма вступает в силу "с момента внесения изменений и дополнений в налоговое законодательство Российской Федерации". При этом не уточняется, какого рода изменения и дополнения должны быть приняты.
________________
    *  Там же. - Ст.1226.
    

    
    В Письме ГТК РФ от 22 декабря 1994 г. № 01-13/14623*, разъясняющем порядок применения п.1 ст.124 ТК РФ, указывается, что на момент издания указанного Письма никаких изменений и дополнений, касающихся этого вопроса, внесено не было. Таможенным органам при осуществлении бесспорного списания предложено руководствоваться ст.13 Закона РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" **.
________________
    *  Текст письма официально опубликован не был.     
    **  Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации, 1992, № 11. - Ст.527.
    
    
    В соответствии со ст.2 Федерального закона 31 июля 1998 г. № 147-ФЗ "О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" * с момента вступления в силу НК РФ Закон от 27 декабря 19991 г. № 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" утратил силу (за исключением п.2 ст.18 и ст.19, 20, 21).
________________
    *  Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, № 31. - Ст.3825.
    
    
    В соответствии с Федеральным законом от 09 июля 1999 № 154-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации" внесены изменения в п.1 ст.34 НК РФ. Теперь таможенные органы "пользуются правами и несут обязанности налоговых органов по взиманию налогов и сборов при перемещении товаров через таможенную границу России в соответствии с таможенным законодательством РФ, Налоговым кодексом " Таким образом, таможенные органы, в том числе, наделены правом взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном НК РФ (пп.10 п.1 ст.31 НК РФ). Ст.46 НК РФ дополнена п.11, предусматривающим возможность применения правил этой статьи при взыскании налогов и сборов таможенными органами. Ст.75 НК РФ в новой редакции также предусматривает возможность списания пени таможенными органами.
    
    Таким образом, если внесенные в НК РФ изменения считать "внесением изменений и дополнений в налоговое законодательство Российской Федерации" в том смысле, какой придает этой фразе Постановление Верховного Совета "О введении в действие Таможенного кодекса Российской Федерации", то п.1 ст.124 ТК РФ вступил в силу.
    
    Поскольку порядок взыскания пеней и штрафов таможенными органами регулируется НК РФ, то Порядок бесспорного списания пеней и штрафов, взимаемых таможенными органами РФ, утвержденный Постановлением Правительства от 12 июля 1996 г. № 801*, с 1 января 1999 г. должен считаться утратившим силу.
________________
    *  Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, № 29. - Ст.3503.
    

    
    7.2. Бесспорное списание неуплаченных таможенных платежей осуществляется в отношении как юридических, так и физических лиц, перемещающих товары для коммерческих целей (ст.124 ТК РФ).
    
    7.3. К таможенным платежам относятся (ст.110 ТК РФ):
    
    1) таможенная пошлина;
    
    2) налог на добавленную стоимость;
    
    3) акцизы;
    
    4) сборы за выдачу лицензий таможенными органами и возобновление действия лицензий;
    
    5) сборы за выдачу квалификационного аттестата специалиста по таможенному оформлению и возобновление действия аттестата;
    
    6) таможенные сборы за таможенное оформление;
    
    7) таможенные сборы за хранение товаров;
    
    8) таможенные сборы за таможенное сопровождение товаров;
    
    9) плата за информирование и консультирование;
    
    10) плата за принятие предварительного решения;
    
    11) плата за участие в таможенных аукционах.
    
    Таможенные платежи могут уплачиваться как в валюте Российской Федерации, так и в иностранных валютах, курсы которых котируются Банком России, за исключением случая, когда такой платеж может быть уплачен только в иностранной валюте (ст.123 ТК РФ).
    
    7.4. Бесспорное списание таможенных платежей в иностранной валюте с юридических лиц производится на основании инкассовых поручений, к которым должны быть приложены грузовые таможенные декларации (ГТД) (раздел II Инструкции ГТК РФ и Банка России от 16 декабря 1992 г. № 01-20/8074, 10 "О порядке взыскания таможенных пошлин в иностранной валюте, не внесенных в установленный срок в федеральный бюджет России, с юридических лиц, осуществляющих экспортно-импортные операции" *).
________________
    *  Экономика и жизнь, 1993, №1.
    
    
    7.5. Бесспорное списание денежных средств таможенными органами в иных случаях, не описанных в настоящей статье, производится на основании инкассовых поручений, оформляемых в установленном законом порядке.
    
    7.6. При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований бесспорное списание по требованию таможенных органов производится в порядке календарной очередности поступления документов после перечисления платежей, отнесенных п.2 ст.855 ГК РФ к первой и второй очередности (ст.35 Федерального закона от 31 декабря 1999 г. № 227-ФЗ "О федеральном бюджете на 2000 год").
    
    7.7. Банк производит бесспорное списание по требованиям таможенных органов не позднее дня, следующего за днем поступления в банк соответствующего платежного документа (ст.849 ГК РФ).
    

    7.8. Неисполнение решения таможенного органа о бесспорном списании таможенных платежей, а также необоснованная задержка исполнения такого решения влечет наложение на банк штрафа в размере суммы неуплаченных платежей (ст.285 ТК РФ).
    
    8. Статьей 13 НК РФ взносы в государственные социальные внебюджетные фонды отнесены к федеральным налогам и сборам. Однако указанная статья вводится в действие со дня введения в действие части второй НК РФ (ст.3 Федерального закона "О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации"), то есть с 1 января 2001 г. (ст.1 Федерального закона от 5 августа 2000 г. № 118-ФЗ "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах" *). Впредь до введения в действие указанной статьи для определения существующих в России налогов и сборов применяются ст.19, 20, 21 Закона "Об основах налоговой системы" (далее - Основы). Платежи, не установленные указанными статьями, не взимаются (ст.2 "О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации"). В ст.19, 20, 21 Основ платежи в государственные социальные внебюджетные фонды не предусмотрены. Таким образом, на сегодняшний день отсутствуют правовые основания для взимания платежей в Пенсионный Фонд, Фонд занятости, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования.
________________
    *  Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, № 32. - Ст.3341.
    
    
    В то же время практика показывает, что платежи в указанные фонды взимаются, в том числе, и в бесспорном порядке. В п.1 Постановления Пленума Верховного Суда и Высшего Арбитражного Суда от 11 июня 1999 г. № 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" * говорится, что правило НК РФ о том, что до вступления в силу части второй НК РФ могут взиматься только те налоги и сборы, которые установлены Основами, не распространяется на обязательные взносы во внебюджетные фонды, "поскольку обязанность уплаты указанных взносов установлена не Основами, а специальными актами законодательства". Очень емкая, а главное убедительная аргументация.
________________
    *  Бюллетень Верховного Суда Российской Федерации, 1999, № 8.
    

    
    Федеральным законом от 09 июля 1999 г. № 145-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации" НК РФ был дополнен ст.34.1, в соответствии с которой органы государственных внебюджетных фондов при осуществлении налогового контроля наделены правами и обязанностями налоговых органов.
    
    В п.1 ст.45 НК РФ также были внесены изменения, и теперь органы государственных внебюджетных фондов самостоятельно направляют налогоплательщику требования об уплате налога. Таким образом, общим основанием для взыскания органами государственных внебюджетных фондов денежных средств в бесспорном порядке являются п.1 ст.31, ст.34.1, п.1 ст.45, ст.46, п.6 ст.75, ст.136 НК РФ.
    
    9. Бесспорное списание по требованию органов службы занятости (п.1 ст.31, ст.34.1, п.1 ст.45, ст.46, п.6 ст.75, ст.136 НК РФ, п.9 ст.7 Федерального закона "О налоговых органах Российской Федерации", п.10 Положения о Государственном фонде занятости населения в Российской Федерации, утверждено Постановлением Верховного Совета от 08 июня 1993 г. № 5132-1*).
________________
    *  Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации, 1993, № 25. - Ст.911.
    
    
    9.1. При осуществлении бесспорного списания органы службы занятости пользуются правами, предоставленными налоговым органам Российской Федерации по взысканию не внесенных в срок налогов (ст.34.1 НК РФ, п.10 Положения о Государственном фонде занятости населения).
    
    9.2. В бесспорном порядке взыскиваются только суммы неуплаченных или не полностью уплаченных страховых взносов в Фонд занятости, а также пени за просрочку в их уплате.
    
    9.3. Порядок списания регулируется НК РФ и аналогичен списанию, производимому налоговыми органами (см. п.5).
    
    9.4. За несвоевременное зачисление или перечисление по вине банков или иных кредитных организаций страховых взносов, а также сумм пени, штрафов и иных финансовых санкций на счета территориальных органов службы занятости соответствующий орган взыскивает с банков и иных кредитных организаций пеню за каждый день просрочки в размере одной стопятидесятой ставки рефинансирования Банка России, но не более 0,2% этих сумм (ст.7 Федерального закона от 2 января 2000 г. № 7-ФЗ "О бюджете Государственного фонда занятости населения Российской Федерации на 2000 год" *).
________________
    *  Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, № 2. - Ст.128.
    

    
    9.5. При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований бесспорное списание по требованию органов службы занятости производится в порядке календарной очередности поступления документов после перечисления платежей, отнесенных п.2 ст.855 ГК РФ к первой и второй очередности (ст.35 Федерального закона от 31 декабря 1999 г. № 227-ФЗ "О федеральном бюджете на 2000 год").
    
    10. Бесспорное списание по требованию территориальных фондов медицинского страхования и их филиалов (п.1 ст.31, ст.34.1, п.1 ст.45, ст.46, п.6 ст.75, ст.136 НК РФ, п.9 ст.7 Федерального закона "О налоговых органах Российской Федерации", ст.5 Федерального закона от 02 января 2000 г. № 14-ФЗ "О бюджете Федерального фонда обязательного медицинского страхования на 2000 год" *, п.28 Инструкции о порядке взимания и учета страховых взносов (платежей) на обязательное медицинское страхование, утверждена Постановлением Совета Министров от 11 октября 1993 г. № 1018*).
________________
    *  Там же. - Ст.135.     *  Собрание актов Президента и Правительства Российской Федерации, 1993, № 44. - Ст.4198.
    
    
    10.1. При осуществлении бесспорного списания Федеральный фонд медицинского страхования, территориальные фонды обязательного медицинского страхования и их филиалы пользуются правами, предоставленными налоговым органам Российской Федерации по взысканию не внесенных в срок налогов (ст.34.1 НК РФ, п.29 Инструкции о порядке взимания и учета страховых взносов (платежей) на обязательное медицинское страхование).
    
    10.2. В бесспорном порядке взыскиваются только суммы неуплаченных или не полностью уплаченных страховых взносов, а также пени за просрочку в их уплате.
    
    10.3. Порядок списания регулируется НК РФ и аналогичен взысканию, производимому налоговыми органами (см. п.5).
    
    10.4. За несвоевременное зачисление или перечисление по вине банков и иных кредитных организаций страховых взносов, платежей на обязательное медицинское страхование неработающего населения, а также сумм пеней, штрафов и иных финансовых санкций на счета фондов обязательного медицинского страхования соответствующий фонд обязательного медицинского страхования взыскивает с банков и иных кредитных организаций пени в размере одной стопятидесятой ставки рефинансирования Банка России за каждый день просрочки, но не более 0,2% этих сумм (ст.5 Федерального закона от 02 января 2000 г. №14-ФЗ "О бюджете Федерального фонда обязательного медицинского страхования на 2000 год").
    
    10.5. При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований бесспорное списание по требованию территориальных фондов медицинского страхования и их филиалов производится в порядке календарной очередности поступления документов после перечисления платежей, отнесенных п.2 ст.855 ГК РФ к первой и второй очередности (ст.35 Федерального закона от 31 декабря 1999 г. № 227-ФЗ "О федеральном бюджете на 2000 год").
    

    11. Бесспорное списание по требованию Пенсионного фонда Российской Федерации и его региональных органов (п.1 ст.31, ст.34.1, п.1 ст.45, ст.46, п.6 ст.75, ст.136 НК РФ, п.9 ст.7 Федерального закона "О налоговых органах Российской Федерации", п.8 Порядка уплаты страховых взносов работодателями и гражданами в Пенсионный Фонд, утвержден постановлением Верховного Совета от 27 декабря 1991 г. № 2122-1*).
________________
    *  Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации, 1992, № 5. - Ст.180.
    
    
    11.1. Пенсионный Фонд и его региональные органы при осуществлении бесспорного списания пользуются правами, предоставленными налоговым органам по взысканию не внесенных в срок налогов (ст.34.1 НК РФ, п.8 Порядка уплаты страховых взносов работодателями и гражданами в Пенсионный Фонд).
    
    11.2. В бесспорном порядке взыскиваются только суммы неуплаченных или не полностью уплаченных страховых взносов, а также пени за просрочку в их уплате.
    
    11.3. Порядок списания регулируется НК РФ и аналогичен взысканию, производимому налоговыми органами (см. п.5).
    
    11.4. При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований бесспорное списание по требованию Пенсионного Фонда и его региональных органов производится в порядке календарной очередности поступления документов после перечисления платежей, отнесенных п.2 ст.855 ГК РФ к первой и второй очередности (ст.35 Федерального закона от 31 декабря 1999 г. № 227-ФЗ "О федеральном бюджете на 2000 год").
    
    11.5. Платежи в Пенсионный фонд должны производится в сроки, установленные для уплаты налогов (п.6 ст.46 НК РФ).
    
    11.6. Неисполнение банком в указанный срок инкассового поручения (распоряжения) налогового органа о перечислении со счета налогоплательщика (налогового агента) при наличии на нем достаточных денежных средств для уплаты суммы налога, включая пеню, влечет взыскание пени в размере одной стопятидесятой ставки рефинансирования Банка России, но не более 0,2% за каждый день просрочки (ст.135 НК РФ).
    
    12. Бесспорное списание по требованию Фонда социального страхования и его территориальных подразделений, включая требования по оплате страховых взносов при осуществлении обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п.1 ст.31, ст.34.1, п.1 ст.45, ст.46, п.6 ст.75, ст.136 НК РФ, ст.9 Федерального закона от 2 января 2000 г. № 24-ФЗ "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2000 г."*, п.1 ст.19 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"**, п.18 Постановления Правительства от 12 февраля 1994 г. № 101 "О Фонде социального страхования Российской Федерации"***).
________________
    *  Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, № 2. - Ст.145.     
    **  Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, № 31. - Ст.3803.     
    ***  Собрание актов Президента и Правительства Российской Федерации, 1994, № 8. - Ст.599.
    

    
    12.1. В бесспорном порядке взыскиваются только суммы неуплаченных или не полностью уплаченных страховых взносов, а также пени за просрочку в их уплате.
    
    12.2. Порядок бесспорного списания аналогичен порядку, установленному для Пенсионного Фонда (см. п.11).
    
    12.3. При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований бесспорное списание по требованию Фонда социального страхования и его территориальных подразделений производится в порядке календарной очередности поступления документов после перечисления платежей, отнесенных п.2 ст.855 ГК РФ к первой и второй очередности (ст.35 Федерального закона от 31 декабря 1999 г. № 227-ФЗ "О федеральном бюджете на 2000 год").
    
    13. Бесспорное списание по требованию органов федерального казначейства (п.3 Указа Президента от 08 декабря 1992 г. № 1556 "О федеральном казначействе" *).
________________
    *  Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации, 1992, № 50. - Ст.2978.
    
    
    13.1. В бесспорном порядке списываются:
    
    - средства, выделенные из Республиканского бюджета Российской Федерации или внебюджетных (федеральных) средств, используемые не по целевому назначению;
    
    - штрафы за нецелевое использование указанных средств.
    
    13.2. Право на бесспорное списание предоставлено только руководителям центрального и территориальных органов федерального казначейства (п.4 Указа Президента "О федеральном казначействе").
    
    13.3. Списание осуществляется органами налоговой службы на основании расчетных документов, представляемых органами федерального казначейства (п.3 Указа Президента "О федеральном казначействе"). Это означает, что взыскателем денежных средств является налоговый орган.
    
    13.4. При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований бесспорное списание по требованию налоговых органов (по представлению органов федерального казначейства) производится в порядке календарной очередности поступления документов после перечисления платежей, отнесенных п.2 ст.855 ГК РФ к первой и второй очередности (ст.35 Федерального закона от 31 декабря 1999 г. № 227-ФЗ "О федеральном бюджете на 2000 год").
    
    14. Бесспорное списание по требованию территориальных органов Министерства экологии и природных ресурсов Российской Федерации (п.4 ст.20 Закона от 19 декабря 1991 г. № 2060-1 "Об охране окружающей среды", п.9 Порядка определения платы и ее предельных размеров за загрязнение окружающей природной среды, размещение отходов, другие виды вредного воздействия, утвержден Постановлением Правительства от 28 августа 1992 г. № 632**).
________________
    *  Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации, 1992, № 10. - Ст.457.     
    **  Собрание актов Президента и Правительства Российской Федерации, 1992, № 10. - Ст.726.
    

    
    14.1. В бесспорном порядке списывается плата за:
    
    - нормативные и сверхнормативные выбросы;
    
    - сбросы вредных веществ;
    
    - размещение отходов.
    
    14.2. Из взыскиваемых сумм 90% перечисляются на специальные счета внебюджетных государственных экологических фондов, а 10% - в доход республиканского бюджета Российской Федерации.
    
    14.3. При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований бесспорное списание по требованию территориальных органов Министерства экологии и природных ресурсов РФ производится в порядке календарной очередности поступления документов после перечисления платежей, отнесенных п.2 ст.855 ГК РФ к первой и второй очередности (ст.35 Федерального закона от 31 декабря 1999 г. № 227-ФЗ "О федеральном бюджете на 2000 год").
    
    15. Бесспорное списание по требованию энерго- и газоснабжающих организаций, нефтедобывающих объединений, предприятий и организаций концерна "Роснефтепродукт" (Указ Президента от 18 сентября 1992 г. № 1091 "О мерах по улучшению расчетов за продукцию топливно-энергетического комплекса" *).
________________
    *  Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации, 1992, № 39. - Ст.2194.
    
    
    15.1. Списание не осуществляется с бюджетных учреждений.
    
    15.2. Бесспорное взыскание производится:
    
    - энерго- и газоснабжающими организациями за отпущенную электрическую и тепловую энергию и газ;
    
    - нефтедобывающими объединениями, предприятиями и организациями концерна "Роснефтепродукт" за реализованные нефть и нефтепродукты.
    
    15.3. Бесспорное взыскание денежных средств оформляется платежными требованиями, инкассовыми поручениями (распоряжениями), оформляемыми в установленном законом порядке.
    
    15.4. При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований бесспорное списание по требованию энерго- и газоснабжающих организаций, нефтедобывающих объединений, предприятий и организаций концерна "Роснефтепродукт" производится в шестую очередь (ст.855 ГК РФ).
    
    16. Бесспорное списание по требованиям железных дорог, грузополучателей и грузоотправителей по договорам перевозки груза железнодорожным транспортом (ст.124 Федерального закона от 8 января 1998 г. № 2-ФЗ "Транспортный устав железных дорог Российской Федерации" *).
________________
    *  Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, № 2. - Ст.218.
    
    
    16.1. В бесспорном порядке списываются штрафы, предусмотренные статьями 105, 113, 114, 115, 116, 117, 120, 121, 122 и 123 Федерального закона "Транспортный устав железных дорог Российской Федерации".
    
    16.2. Бесспорное взыскание денежных средств оформляется платежными требованиями, инкассовыми поручениями, оформляемыми в установленном порядке.
    
    16.3. При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований бесспорное списание по указанным требованиям осуществляется в шестую очередь (ст.855 ГК РФ).
    
    17. Бесспорное списание по требованию автотранспортных предприятий и организаций (ст.148 Устава автомобильного транспорта РСФСР, утвержденного постановлением СМ РСФСР от 08 января 1969 № 12*).
________________
    *  СП РСФСР, 1969, № 2-3. - Ст.8; 1969, № 26. - Ст.141; 1974, № 24. - Ст.134.
    
    
    17.1. Бесспорное взыскание производится автотранспортными предприятиями и организациями по штрафам, предусмотренным Уставом автомобильного транспорта.
    
    17.2. Бесспорное взыскание денежных средств оформляется платежными требованиями, инкассовыми поручениями, оформляемыми в установленном порядке.
    
    17.3. При недостаточности денежных средств на счете бесспорное списание по требованию по требованию автотранспортных предприятий и организаций производится в шестую очередь (ст.855 ГК РФ).
    
    18. Бесспорное списание по требованию пароходств (ст.201 Устава внутреннего водного транспорта СССР, утвержденного постановлением Совета Министров СССР от 15 октября 1955 № 1801*).
________________
    *  СП СССР, 1969, № 18. - Ст.105; 1974, № 17. - Ст.99; 1977, № 7. - Ст.40; 1979, № 13. - Ст.86.
    
    
    18.1. Бесспорное списание производится:
    
    - за простой судов;
    
    - за задержку возврата контейнеров.
    
    18.2. Бесспорное взыскание денежных средств оформляется платежными требованиями, инкассовыми поручениями, оформляемыми в установленном порядке.
    
    18.3. При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований бесспорное списание по требованию по требованию автотранспортных предприятий и организаций производится в шестую очередь (ст.855 ГК РФ).
    
    19. Бесспорное списание по требованию антимонопольных органов (п.2 ст.29 Закона РСФСР от 22 марта 1991 г. № 948-1 "О конкуренции и ограничении монополистической деятельности") *.
________________
    *  Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации, 1991, № 16. - Ст.499.
    
    
    19.1. В бесспорном порядке взыскиваются:
    
    штрафы, налагаемые федеральным или территориальным антимонопольным органам.
    
    19.2. Поскольку при списании антимонопольными органами денежные средства направляются в бюджет, то при недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований бесспорное списание по требованию антимонопольных органов производится в порядке календарной очередности поступления документов после перечисления платежей, отнесенных п.2 ст.855 ГК РФ к первой и второй очередности (ст.35 Федерального закона от 31 декабря 1999 г. № 227-ФЗ "О федеральном бюджете на 2000 год").
    
    20. Бесспорное списание по требованию предприятий связи и их обособленных подразделений (Постановление Верховного Совета Российской Федерации от 19 мая 1993 г. № 4986-1*).
________________
    *  Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации, 1993, № 22. - Ст.803.
    
    
    20.1. В бесспорном порядке списывается оплата за оказанные предприятиями связи и их обособленными подразделениями услуги связи.
    
    20.2. Взыскателями могут быть организации связи любой формы собственности.
    
    20.3. Списание производится по действующим тарифам на основании показаний счетчиков и других приборов.
    
    20.4. При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований бесспорное списание по требованию указанных органов производится в шестую очередь (ст.855 ГК РФ).
    
    21. Бесспорное списание по требованию коммунальных энергетических и водопроводно-канализационных предприятий (Постановление Верховного Совета Российской Федерации от 01 апреля 1993 г. № 4725-1*).
________________
    *  Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации, 1993, № 14. - Ст.530.
    
    
    21.1. В бесспорном порядке списывается оплата за отпущенную коммунальными энергетическими и водопроводно-канализационными предприятиями электрическую и тепловую электроэнергию, услуги водоснабжения и водоотведения.
    
    21.2. Бесспорное списание не производится в отношении жилищно-коммунальных, бюджетных организаций и населения.
    
    21.3. Списание производится на основании показателей измерительных приборов и действующих тарифов.
    
    21.4. При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований бесспорное списание по требованию указанных органов производится в шестую очередь (ст.855 ГК РФ).
    
    22. Бесспорное списание по требованию поставщиков сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия (п.2 ст.15 Федерального закона от 14 июля 1997 г. № 100-ФЗ "О государственном регулировании агропромышленного производства" *).
________________
    *  Собрание законодательства Российской Федерации, 1997, № 29. - Ст.3501.
    
    
    22.1. В бесспорном порядке списываются пени в пользу поставщиков сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия.
    
    22.2. Бесспорное взыскание денежных средств оформляется платежными требованиями, инкассовыми поручениями, оформляемыми в установленном законом порядке.
    
    22.3. Взыскание пени в пользу поставщика производится на основании требования поставщика в соответствии с банковскими правилами банком покупателя продукции, с взиманием в пользу последнего 5% полученной пени.
    
    22.4. При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований бесспорное списание по требованиям поставщиков сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия производится в шестую очередь (ст.855 ГК РФ).
    
    23. Бесспорное списание по требованиям Федерального органа по стандартизации, метрологии и сертификации (его территориальных органов) и других федеральных органов исполнительной власти (их территориальных органов), осуществляющих контроль за качеством и безопасностью товаров (работ, услуг) (п.3 ст.43 Федерального закона от 9 января 1996 г. № 2-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "О защите прав потребителей" и Кодекс РСФСР об административных правонарушениях" *).
________________
    *  Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, № 3. - Ст.140.
    
    
    23.1. В бесспорном порядке списываются штрафы, налагаемые указанными органами, в случаях:
    
    - уклонения от исполнения или несвоевременного исполнения их законных предписаний изготовителем (исполнителем, продавцом);
    
    - причинения ущерба потребителям товарами (работами, услугами), не отвечающими требованиям, предъявляемым к безопасности товаров (работ, услуг);
    
    - продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг), в том числе импортных, без сертификатов, подтверждающих соответствие товаров (работ, услуг) обязательным требованиям стандартов, - в размере стоимости проданных товаров (выполненных работ, оказанных услуг);
    
    - нарушения правил обязательной сертификации товаров (работ, услуг) органами по сертификации, а также предоставления недостоверных результатов испытаний товаров (работ, услуг) испытательными лабораториями (центрами) при их обязательной сертификации.
    
    23.2. Бесспорное списание производится с изготовителей (исполнителей, продавцов) товаров (работ, услуг) юридических лиц, а также с органов по сертификации и испытательных лабораторий (центров).
    
    23.3. Поскольку взыскиваемые штрафы подлежат перечислению в бюджет (п.4 ст.43 Федерального закона "О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "О защите прав потребителей" и Кодекс РСФСР об административных правонарушениях"), то при недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований бесспорное списание по требованию указанных органов производится в порядке календарной очередности поступления документов после перечисления платежей, отнесенных п.2 ст.855 ГК РФ к первой и второй очередности (ст.35 Федерального закона от 31 декабря 1999 г. № 227-ФЗ "О федеральном бюджете на 2000 год").
    
    24. Бесспорное списание по требованиям федерального органа исполнительной власти, в компетенции которого находятся координация и регулирование деятельности по сбору налогов (его территориальных органов) и соответствующих органов государственной власти субъектов Российской Федерации (п.4 ст.13 Федерального закона от 21 июля 1997 г. № 123-ФЗ "О приватизации государственного имущества и об основах приватизации муниципального имущества в Российской Федерации" *).
________________
    *  Собрание законодательства Российской Федерации, 1997, № 30. - Ст.3595.
    
    
    24.1. В бесспорном порядке списываются денежные средства, полученные в результате приватизации государственного имущества (в случае их несвоевременного перечисления).
    
    24.2. Списание осуществляется с продавцов федерального имущества и с продавцов государственного имущества субъектов Российской Федерации.
    
    Под продавцом федерального имущества понимается специализированное учреждение и назначенные им представители (ст.10 Закона "О приватизации государственного имущества и об основах приватизации муниципального имущества в Российской Федерации").
    
    Под продавцами государственного имущества субъектов Российской Федерации понимаются юридические лица, которым в порядке, определенном органами государственной власти субъектов Российской Федерации, предоставлены полномочия на организацию и осуществление продажи такого имущества (ст.11 Закона "О приватизации государственного имущества и об основах приватизации муниципального имущества в Российской Федерации").
    
    24.3. Бесспорное списание денежных средств оформляется в установленном законом порядке платежными требованиями и инкассовыми поручениями.
    
    24.4. Поскольку взыскиваемые штрафы подлежат перечислению в бюджет и являются обязательными платежами (п.1 ст.13 Федерального закона "О приватизации государственного имущества и об основах приватизации муниципального имущества в Российской Федерации"), то при недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований бесспорное списание по требованию указанного органа производится в порядке календарной очередности поступления документов после перечисления платежей, отнесенных п.2 ст.855 ГК РФ к первой и второй очередности (ст.35 Федерального закона от 31 декабря 1999 г. № 227-ФЗ "О федеральном бюджете на 2000 год").
    
    25. Бесспорное списание по требованиям Государственного архитектурно-строительного надзора Российской Федерации (п.1 ст.4 Закона РФ от 17 декабря 1992 г. № 4121-1 "Об административной ответственности предприятий, учреждений, организаций и объединений за правонарушения в области строительства" *).
________________
    *  Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации, 1993, № 2. - Ст.58.
    
    
    25.1. В бесспорном порядке списываются штрафы в области строительства.
    
    25.2. Взыскание штрафа осуществляют налоговые органы по представлению Государственного архитектурно-строительного комитета. Это означает, что взыскателем денежных средств является налоговый орган.
    
    25.3. Поскольку взысканный штраф подлежит зачислению в бюджет, то при недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований бесспорное списание по требованию налоговых органов (по представлению Государственного архитектурно-строительного комитета) производится в порядке календарной очередности поступления документов после перечисления платежей, отнесенных п.2 ст.855 ГК РФ к первой и второй очередности (ст.35 Федерального закона от 31 декабря 1999 г. № 227-ФЗ "О федеральном бюджете на 2000 год").