О расчетах по НДС со ставками 10% и 20% при приобретении товаров

 Вопрос:

    
    Мы получаем товар от поставщика с 20% и 10% налогом на добавленную стоимость и расплачиваемся с ним путем оплаты счетов, выставленных нашему поставщику третьими организациями. В счетах всегда выделен суммой 20% налог на добавленную стоимость, в наших платежных документах, разумеется, так же выделен суммой 20% налог на добавленную стоимость.

    Как рассчитывается сумма налога на добавленную стоимость в зачет оплаченного нами нашим поставщикам?

    

 Ответ:

    В соответствии с Инструкцией Госналогслужбы России от 11.10.95 N 39 (п.19) "сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая внесению в бюджет... оптовыми и другими организациями, занимающимися продажей и перепродажей товаров..., определяется как разница между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные товары, и суммами налога, уплаченными поставщиками этих товаров...".

    Суммы налога на добавленную стоимость у ...оптовых организаций, занимающихся продажей и перепродажей товаров, по поступившим и оприходованным товарам, приобретенным для перепродажи, принимается к зачету после их фактической оплаты поставщикам независимо от факта реализации этих товаров (см. также Инструктивное письмо Минфина и Госналогслужбы России от 18.08.95 N 04-03-05, N ВЗ-6-05/448).

    Заготовительные, оптовые... и другие организации, занимающиеся продажей и перепродажей товаров, ..., получающие доход в виде разницы в ценах, ..., облагаемый оборот определят на основе стоимости реализуемых покупателем товаров, исходя из применяемых цен без включения в них налога на добавленную стоимость.

    В расчетных документах за реализуемые товары... отдельной строкой указывается продажная цена и сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная по соответствующим ставкам от этой цены в размере 20 или 10 процентов.".

    Из всего вышеизложенного следует, что Ваше предприятие должно вести раздельный учет по приобретенным товарам со ставками налога на добавленную стоимость 10% и 20%.

    Для предъявления бюджету налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам должны быть выполнены 2 условия:

    1) оприходование товаров по надлежащим образом оформленным документам (ТТН с выделением отдельной строкой налога на добавленную стоимость по ставке 10% или 20%);

    2) оплата счетов поставщика товара с выделением в расчетных документах налога на добавленную стоимость отдельной строкой по ставке 10% или 20%.

    Так как Вы в счет погашения своей задолженности поставщику товаров, производите по его просьбе оплату третьим лицам, в платежных поручениях в реквизите "назначение платежа" Вам следует указывать, что оплата производится за предприятие... по письму N... от... (в том числе налог на добавленную стоимость, ставка и сумма) в счет погашения задолженности за товар по накладным (в том числе налог на добавленную стоимость, ставка и сумма).

    В этом случае Вы сможете отследить оплаченные и оприходованные от поставщика товары и предъявить бюджету налог на добавленную стоимость по ставкам 10% и 20%.

    Суммы переплат за поставщика товаров следует отражать на счетах расчетов с ним.

   

Исполнительный директор                      О.Д.Сотникова
Аудитор                                      Н.Ю.Кухтинова

"Союз аудиторских фирм"
Совместное российско-американское предприятие
               "Международное консультирование, производство, учет"
                                   Санкт-Петербург

28 февраля 1996 года N А7