О передаче материалов от головного офиса
представительству (филиалу) иностранного юридического лица

    
    Вопрос:
    
    Как отразить поступление материалов из Германии, Италии, если за них платило головное предприятие, получателем материалов из этих стран является филиал (заказчик). Все процедуры по таможне осуществляет заказчик, это отражено в контракте.  
    
    Ответ:
    
    Передача материалов от головного офиса представительству (филиалу) осуществляется на основании распоряжения из головного офиса о приеме материалов на баланс представительства (филиала), с перечнем материалов, их количеством и стоимостью.
    
    Моментом передачи отделению имущества головного офиса считается дата принятия к оформлению грузовой таможенной декларации (п.3.4 Инструкции N 38 от 15.09.95).
    
    В бухгалтерском учете представительства (филиала) передача оформляется по дебету счета 10 "Материалы" и кредиту счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты" (счет головного офиса) по курсу на дату принятия к оформлению грузовой таможенной декларации.
    
    Помимо отражения материалов в бухгалтерском учете представительство (филиал) должно вести ведомость по учету производственных запасов по форме N 3802FE95 (Приложение N 1 к Инструкции N 38 от 15.09.95).
    
    В ситуации, когда таможенную очистку осуществляет Заказчик работ и на его имя оформляется грузовая таможенная декларация могут возникнуть разногласия с налоговыми органами на предмет того, что материалы Заказчик приобретает в собственность у иностранного лица, а затем передает как давальческое сырье представительству (филиалу) для осуществления ремонтных работ, а как следствие эти материалы не могут быть включены в состав затрат представительства (филиала).
    
    В связи с этим наличие распоряжения головного офиса о том, что материалы направлены в адрес представительства (филиала) обязательно.
    
    В дальнейшем для избежания нежелательных разногласий с налоговыми органами рекомендуем, чтобы таможенную очистку по материалам, направляемым головным офисом в адрес представительства (филиала) производило представительство (филиал) самостоятельно.

Менеджер по аудиту          Д.В.Осипов
04.04.97 N А246

"Союз аудиторских фирм",
Совместное российско-американское предприятие
"Международное консультирование, производство, учет",
Санкт-Петербург