НДС по безвозмездно полученным материалам

 Вопрос:     

    У меня возник следующий вопрос:
    
    при использовании документа "Поступление материалов" при варианте поступления "Материалы получены безвозмездно" программа 1-С после проведения документа формирует проводки в корреспонденции счетов 10 - 87 на сумму стоимости материалов, игнорируя сумму НДС.
    
    Однако в расчетных документах (счете-фактуре, накладной и т.п.) итоговая сумма оценки материала указана с НДС.
    
    У меня в связи с этим возник вопрос:
    
    насколько методически правильна формируемая программой проводка (сумма НДС игнорируется полностью),
    
    какие на сей счет есть нормативные документы
    
    (что говорить проверяющим в случае проверки?) .

 Ответ:

 
    
    В соответствии со ст.3 п.2 п.п. "в" Закона № 1992-1 от 06.12.91 г."О налоге на добавленную стоимость" (с изменениями на 31.03.1999 г.) в облагаемый оборот включаются "обороты по передаче безвозмездно или с частичной оплатой товаров (работ, услуг) другим предприятиям или физическим лицам".
    
    Согласно Инструкции ГНС РФ № 39 от 11.10.95г. "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" (Минюст N 972 03.11.95) (с изменениями на 01.10.1998 г.)  "при безвозмездной передаче товаров (работ, услуг) плательщиком является сторона, их передающая".

    Следовательно, у Вас в учете данное получение следует отразить проводками:

    1. Д-т сч.19с\с - НДС по безвозмездно полученным материалам;
    
        Д-т сч.10с\с - безвозмездно полученные материалы (без НДС);
    
       К-т сч.87с\с - полная стоимость полученных безвозмездно материалов;


    2.  Д-т сч.88 К-т сч.19с\с - НДС по безвозмездно полученным материалам.


    Программа "1-С бухгалтерия" позволяет осуществить любую корреспонденцию счетов. Поэтому следует самостоятельно ввести проводку Д-т сч.19 К-т сч.87.

КОММЕНТАРИИ:

    Обращаем внимание, что согласно п.2.7 Инструкции ГНС РФ № 37 от 10.08.95г. "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций" ( с учетом изменений и дополнений) налогооблагаемая прибыль увеличивается на стоимость безвозмездно полученных материалов с отражением данных в справке "О порядке определения данных, отражаемых по стр.1 "Расчета налога от фактической прибыли".

    А также согласно п.9 "Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" (ПБУ 5\98) стоимость материалов безвозмездно полученных и оприходованных по Д-ту сч.10 и К-ту сч.87 не может быть списана на затраты производства в связи с отсутствием фактических расходов.
    

Ведущий аудитор Панютина Н.В.

ООО "Пром-Инвест-Аудит",
Санкт-Петербург

30.04.99 N А439