Курсы

USD ЦБ 03.12 30.8099 -0.0387
EUR ЦБ 03.12 41.4824 -0.0244

Индексы

DJIA 03.12 12019.4 -0.01
NASD 03.12 2626.93 0.03
RTS 03.12 1545.57 -0.07

отправить на печать

Об ответственности администрации и персонала проверяемого предприятия
при обязательной аудиторской проверке

Вопрос:

В каком случае возникает ответственность администрации и персонала проверяемого предприятия при обязательной аудиторской проверке?

Ответ:

    В настоящее время в нашей стране проводится стандартизация аудиторской деятельности. Основное назначение стандартизации аудиторской деятельности - установление норм аудита, однозначно интерпретируемых всеми субъектами финансово-хозяйственной деятельности.

    Установление норм аудита и определенного набора требований к нему прежде всего вызвано необходимостью однозначного понимания термина "аудит" всеми пользователями бухгалтерской отчетности, независимо от местоположения (страны) экономического субъекта, его отраслевой принадлежности, профессиональной подготовленности самого пользователя.

    При проведении аудита или оказании сопутствующих услуг естественно предлагается определенное взаимодействие между руководством, персоналом проверяемого экономического субъекта и аудиторами.

    Правила (стандарты) аудиторской деятельности довольно подробно регламентируют взаимоотношения сторон и определяют круг взаимных обязательств.

ОТВЕТСТВЕННОСТЬ РУКОВОДИТЕЛЕЙ И ПЕРСОНАЛА ЭКОНОМИЧЕСКОГО СУБЪЕКТА ПРИ ПРОВЕДЕНИИ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ И ОКАЗАНИИ СОПУТСТВУЮЩИХ АУДИТУ УСЛУГ

    Ответственность руководителей экономического субъекта за организацию системы внутреннего контроля

    Руководство экономического субъекта несет ответственность за разработку и фактическое воплощение системы внутреннего контроля. От него зависит, чтобы система внутреннего контроля отвечала размерам и специфике деятельности экономического субъекта, функционировала регулярно и эффективно. В экономическом субъекте в соответствии с его учредительными документами или правилами внутреннего распорядка может быть назначен ревизор, создана ревизионная комиссия или организован отдел "внутреннего аудита", которым может быть передана часть функций по поддержанию системы внутреннего контроля.

Пункт 4.3 Правила (стандарта) аудиторской деятельности "Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита". Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации 25 декабря 1996г. Протокол № 6.

Ответственность руководителей экономического субъекта за несоблюдение нормативных актов

Аудиторская организация не несет ответственности за невыполнение руководством экономического субъекта и его экономическими и производственными подразделениями требований нормативных актов Российской Федерации. Ответственность за соблюдение установленных этими актами норм и правил несет руководство экономического субъекта. В ходе проверки аудитор должен исходить из того, что экономический субъект руководствуется в своей деятельности установленными нормативными актами до тех пор, пока не получит доказательств противного.

Раздел 3, пункт 3.1 Правила (стандарта) аудиторской деятельности "Проверка соблюдения нормативных актов при проведении аудита". Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации 15 июля 1998 г. Протокол № 4.

	Ответственность персонала и руководства экономического субъекта в случае искажений бухгелтерской отчестности Персонал проверяемого экономического субъекта, в том числе его руководство, несет ответственность: а) за возникновение непреднамеренных и преднамеренных искажений бухгалтерской отчетности; б) за непринятие мер по предупреждению возникновения подобных искажений; в) за неустранение или несвоевременное устранение их.	Пункт 5.4 Правила (стандарта) аудиторской деятельности "Действия аудитора при выявлении искажений бухгалтерской отчетности". Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации 25 декабря 1996г. Протокол № 6.5.4.
	Ответственность руководства экономического субъекта за полноту и достоверность предоставляемой информации Перед обращением к руководству проверяемого экономического субъекта с целью получения официального разъяснения аудитор должен иметь письменное доказательство, подтверждающее понимание руководством экономического субъекта того факта, что оно несет ответственность за предоставление бухгалтерской отчетности, подготовленной с учетом требований нормативных документов, а также подтверждение осведомленности о своей ответственности за предоставление аудитору всей необходимой для аудита точной, полной, относящейся к делу информации. Такие доказательства можно получить в форме соответствующих положений договора на проведение аудита, письма-обязательства на проведение аудита, заявления об ответственности руководителей экономического субъекта, подписанного этими руководителями.	Пункт 2.1. Правила (стандарта) аудиторской деятельности "Разъяснения, предоставляемые руководством проверяемого экономического субъекта". Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации 15 июля 1998 г. Протокол № 4.
	Ответственность руководства экономического субъекта за события, произшедшие после даты подписания аудиторского заключения о бухгалтерской отчетности Аудиторская организация не несет ответственности за события, произошедшие после даты подписания аудиторского заключения о бухгалтерской отчетности, она не обязана проводить каких - либо специальных исследований и работ для выявления и анализа таких событий по завершении аудита. Ответственность за информирование аудиторской организации о таких событиях несет руководство экономического субъекта. Если руководство экономического субъекта не сочтет нужным внести поправки, требуемые аудиторской организацией и носящие существенный характер, аудиторская организация должна: а) письменно уведомить экономический субъект о данном факте; б) перенести на руководство экономического субъекта всю ответственность за последствия решения о том, чтобы не вносить изменения.	Пункт 4.1, 4.5 Правила (стандарта) аудиторской деятельности "Дата подписания аудиторского заключения и отражение в нем событий, произошедших после даты составления и представления бухгалтерской отчетности" . Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации 25 декабря 1996 г. Протокол № 6.
	Аудиторская организация не несет ответственности за события, произошедшие после даты подписания аудиторского заключения о бухгалтерской отчетности и после даты представления бухгалтерской отчетности экономического субъекта пользователям, она не обязана проводить каких - либо специальных исследований и работ для выявления и анализа таких событий по завершении аудита. Ответственность за информирование аудиторской организации о таких событиях несет руководство экономического субъекта.	Пункт 5.1 Правила (стандарта) аудиторской деятельности "Дата подписания аудиторского заключения и отражение в нем событий, произошедших после даты составления и представления бухгалтерской отчетности" . Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации 25 декабря 1996 г. Протокол № 6.
	Ответственность руководства экономического субъекта заподготовку и достоверность бухгалтерской отчетности В итоговой части (заключения) должно быть описано распределение ответственности между экономическим субъектом и аудиторской фирмой в отношении бухгалтерской отчетности. При этом подразумевается, что: экономический субъект несет ответственность за подготовку и достоверность бухгалтерской отчетности, в отношении которой аудиторская фирма проводила аудит.	Пункт 4.5.6. Правила (стандарта аудиторской деятельности "Порядок составления аудиторского заключения о бухгалтерской отчетности". Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации 9 февраля 1996 г. Протокол № 1
	Ответственность руководства экономического субъекта за предоставление копий аудиторского заключения Экономический субъект несет ответственность за предоставление копий аудиторского заключения заинтересованным пользователям, включая учредителей (участников), налоговые органы и др.	Пункт 5.4 Правила (стандарта аудиторской деятельности "Порядок составления аудиторского заключения о бухгалтерской отчетности". Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации 9 февраля 1996 г. Протокол № 1

	Ответственность руководства экономического субъекта за выявление и раскрытие имеющих к данному экономичекому субъекту связанных сторон Руководство экономического субъекта несет ответственность за выявление и раскрытие имеющих отношение к данному экономическому субъекту связанных сторон и за правильное отражение в соответствии с нормативными документами финансово-хозяйственных операций с такими сторонами в учете и отчетности. Руководство экономического субъекта должно использовать для осуществления этого надлежащие средства системы бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля.	Пункт 2.3 Правила (стандарта) аудиторской деятельности "Учет операций со связанными сторонами в ходе аудита".
	Ответственность руководства экономического субъекта при оказании аудиторами сопутствующих услуг При оказании аудиторами сопутствующих услуг экономический субъект несет ответственность за соблюдение действующего законодательства, за полноту и юридическое оформление представляемых документов, точность и достоверность предоставляемой информации, за своевременность предоставления документов, информации, сведений, а также за любые ограничения возможности осуществления аудиторской организацией своих обязательств.	Пункт 5.2 Правила (стандарта) аудиторской деятельности "Характеристика сопутствующих аудиту услуг и требования, предъявляемые к ним".