Об объекте налогообложения по налогу на пользователей автомобильных дорог,
налога на содержание жилищного фонда
и социально-культурной сферы для организации

 Вопрос:

    Что является объектом налогообложения по налогу на пользователей автомобильных дорог и налога на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы для организации?

 Ответ:

    Согласно п.16 и п.18 Инструкции Госналогслужбы РФ от 15 мая 1995 г. N 30 "О порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорожные фонды" объектом налогообложения является выручка, полученная от реализации продукции (работ, услуг), и сумма разницы между продажной и покупной ценами товаров, реализованных в результате заготовительной, снабженческо-сбытовой и торговой деятельности без налога на добавленную стоимость, акцизов (по организациям-изготовителям подакцизных товаров), налога на реализацию горюче-смазочных материалов (по организациям, реализующим горюче-смазочные материалы), экспортных пошлин (по организациям, осуществляющим экспортную деятельность), лицензионных сборов за производство, розлив и хранение алкогольной продукции, сумм установленных процентных надбавок к розничным ценам на радиоприемники и телевизоры.
    
    По заготовительной, снабженческо-сбытовой и торговой деятельности при исчислении налогооблагаемой базы из суммы разницы между продажной и покупной ценами товаров исключается налог на добавленную стоимость, исчисленный от разницы между продажной и покупной ценами реализованных товаров.
    
    По организациям, осуществляющим перепродажу горюче-смазочных материалов, при исчислении налогооблагаемой базы по налогу на пользователей автомобильных дорог из суммы разницы между продажной и покупной ценами этих материалов исключается налог на реализацию горюче-смазочных материалов, исчисленный от суммы разницы между продажной и покупной ценами этих материалов.
    
    По предприятиям общественного питания согласно письма Департамента налоговой политики Минфина РФ от 8 сентября 1999 г. N 04-05-11/71 при продаже населению (потребителям) произведенной кулинарной продукции (продуктов питания) для потребления непосредственно на месте через обеденный зал или буфет, включая отпуск обедов на дом, а также через торговые точки, как состоящие, так и не состоящие на балансе предприятия общественного питания, возникает выручка от реализации продукции (работ, услуг), которая подлежит налогообложению в общеустановленном порядке. Продажа приобретенных для дальнейшей реализации продуктов питания рассматривается как торговая деятельность. При этом налог исчисляется по установленной ставке от суммы разницы между продажной и покупной ценами товаров, реализованных в рамках этой деятельности.
    
    Согласно Распоряжения мэра г. Санкт-Петербурга от 28 января 1994 г. N 66-р "Об утверждении положений о местных налогах" налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы исчисляется для предприятий, учреждений и организаций, осуществляющих предпринимательскую деятельность, - фактически полученная выручка от реализации продукции (работ, услуг) без налога на добавленную стоимость и акциза; для заготовительных, торгующих и снабженческо-сбытовых организаций - объем реализованных (выполненных) услуг, под которым следует понимать их валовой доход от реализации продукции. При этом для заготовительных и снабженческо-сбытовых организаций валовым доходом следует считать разницу между продажной и покупной стоимостью реализуемых товаров, без налога на добавленную стоимость и специального налога.
    

    Предприятия общественного питания согласно письма Государственной налоговой инспекции по Санкт-Петербургу от 31 августа 1998 г. N 08-15/10642 уплачивают налог отдельно по производственной и торговой деятельности.
    
    При отнесении деятельности к производственной или торговой необходимо учитывать, что деятельность организации по приобретению сырья и материалов и реализации готовой продукции, произведенной из этого сырья и материалов, относится к производственной и подлежит обложению налогом по установленной ставке от выручки, полученной от реализации продукции (работ, услуг). Продажа приобретенных для дальнейшей реализации продуктов питания рассматривается как торговая деятельность.
    

Совместное российско-американское предприятие
               "Международное консультирование, производство, учет",
г. Санкт-Петербург

22.11.99 N А517