Государственный таможенный комитет Российской Федерации
СЕВЕРО-ЗАПАДНОЕ ТАМОЖЕННОЕ УПРАВЛЕНИЕ

ПИСЬМО

от 28 февраля 2000 года N 01-28-05/1908


О порядке начисления пеней

    
    
    Направляем Вам для сведения и руководства в работе Методические рекомендации по расчету пеней за просрочку уплаты таможенных платежей.
    
    
    

Первый заместитель начальника
Управления генерал-майор
таможенной службы
И.Г.Тараторин


Приложение

    
Порядок расчета пеней таможенными органами

    
    В соответствии с частью 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен заплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов и сборов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
    
    В соответствии с абзацем 7 статьи 2 ФЗ от 31.07.98 N 147-ФЗ "О введенной в действие части первой Налогового кодекса Российской федерации" впредь до введения в действие части второй НК РФ положения части первой НК РФ не распространяются на таможенные сборы. В отношении таможенных сборов за таможенное оформление применяются положения Таможенного кодекса Российской Федерации (далее ТК РФ).
    
    Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах или сборах для уплаты налога или сбора, по день уплаты недоимки (в рамках срока, установленного в требовании) или взыскания в, бесспорном порядке (пункт 1 статьи 45, пункт 1 статьи 69, пункт 1 статьи 46 НК РФ).
    
    В соответствии со статьей 119 ТК РФ таможенные платежи уплачиваются до принятия или одновременно с принятием таможенной декларации (далее ГТД). Если ГТД не была подана в установленный срок, то сроки уплаты таможенных платежей исчисляются со дня истечения срока подачи ГТД.
    
    В соответствии со статьей 171 ТК РФ срок подачи ГТД не может превышать 15 дней с даты представления товаров и транспортных средств, перевозящих товары, таможенному органу. Этот порядок исчисления срока уплаты таможенных платежей распространяется также на случаи недоставки товаров, утраты товаров и транспортных средств, помещенных на СВХ и др. (Распоряжение ГТК России от 14.01.99 N 01-14/47 "Об исчислении сроков установленных статьями 171 и 194 Таможенного кодекса Российской Федерации", письмо ГТК России от 12.05.99 N 01-15/13658 "О начислении и взимании пеней").
    
    Исходя из вышеизложенного, в случае неуплаты налога в установленный срок пени начисляются на сумму недоимки начиная с 16-го дня с даты представления товаров и транспортных средств таможенному органу, по день уплаты недоимки в добровольном порядке в соответствии со сроком, установленным в требовании или по день бесспорного взыскания недоимки включительно.
    

    Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
    
    Определение процентной ставки пеней базируется на законодательных актах, регулирующих порядок начисления пеней в определенные периоды, независимо от даты обнаружения и взыскания недоимки.
    
    По состоянию до 01.01.99 пени начисляются в размере 0,3 процента от суммы недоимки за каждый день (ст.124 ТК РФ). При этом сумма пеней может превышать сумму недоимки.
    
    С 01.01.99 до 17.08.99 процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ, но не более 0,1 процента в день.
    
    При этом при расчете суммы пеней за этот период необходимо исходить из того, что общая сумма пеней, начисленная с момента возникновения недоимки и до 17.08.99 не должна превышать сумму недоимки (ФЗ от 09.07.99 N 155-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон "О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации"). Отсюда следует, что если сумма пеней, начисленная, но не уплаченная (не взысканная) за период до 01.01.99, превышает сумму недоимки, то начисление в период с 01.01.99 до 17.08.99 не производится.
    
    Если же сумма пени, начисленная в период до 01.01.99, не превышает сумму недоимки, то с 01.01.99 по 16.08.99 включительно начисление пеней осуществляется по ставке, равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ, но не более 0,1 процента до того момента, пока сумма начисленных пеней не совпадает с суммой недоимки.
    
    С 17.08.99 начисление пеней на сумму недоимки осуществляется по ставке одной трехсотой действующей в этот период ставки рефинансирования ЦБ РФ без ограничения суммы пеней (ФЗ от 09.07.99 N 155-ФЗ "О внесении изменении и дополнений в Федеральный закон "О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", ФЗ от 09.07.99 N 154-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации").
    
    В отношении таможенных сборов за таможенное оформление ставка пеней принимается равной 0,3 процента вне зависимости от периода образования суммы долга по этому виду таможенного платежа (статьи 110 и 124 ТК РФ).
    
    Порядок расчета пеней представлен в таблице 1.
    

    Примеры по расчету пеней.     

    Пример 1.
    
    Отделом таможенной инспекции таможенного органа в сентябре 1999 года обнаружена недоимка по ГТД N 03928/15108/*** на сумму 50000 руб.
    
    В адрес организации-должника отделом таможенных платежей было направлено требование об уплате недоимки и пеней, а после его неисполнения на основе решения о взыскании задолженности за счет денежных средств, находящихся в банке, выставлено инкассовое поручение от 20 октября 1999 года.
    
    Рассчитать сумму пеней за время задолженности.
    

Порядок расчета пеней:

________________
    * - В период с 01.01.99 по 09.06.99 включительно применялась ставка рефинансирования в размере 60 процентов.
    
    ** - В период с 10.06.99 по 23.01.00 включительно применялась ставка рефинансирования в размере 55 процентов.    

    Пример 2.
    
    В связи с обнаружением недоимки по ГТД N 18028/010898/*** отделом таможенных платежей таможенного органа в адрес организации-должника было направлено уведомление о наличии задолженности и необходимости ее погашения, а затем выставлено инкассовое поручение от 12.10.98 на сумму 118600 руб., из них 100000 руб. - недоимка.
    
    По данному инкассовому поручению 13.10.98 на счет таможни поступило 70000 руб.
    
    Какую сумму пеней должна заплатить организация-должник по состоянию на 01.11.99.
    

Порядок расчета пеней

________________
    * - В период с 01.01.99 по 09.06.99 включительно применялась ставка рефинансирования размере 60 процентов.
    
    ** - В период с 10.06.99 по 23.01.00 включительно применялась ставка рефинансирования в размере 55 процентов.     

    Пример 3.
    
    Отделом таможенных платежей таможенного органа в мае 1999 года обнаружена недоимка по ГТД N 039/010599/*** в размере 70000 руб.
    
    В адрес организации-должника 30 мая 1999 года было направлено Требование об уплате недоимки и пеней в срок до 6 июня.
    
    Требование было исполнено частично на сумму 20000 руб. по платежному поручению от 05.06.99 (выписка банка об осуществлении операции по расчетному счету плательщика от этого же числа).
    
    В связи с неисполнением Требования в полном объеме таможенным органом принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика, и выставлено инкассовое поручение от 10.06.99, которое затем исполнено не было.
    
    Какую сумму пеней должна заплатить организация-должник по состоянию на 01.11.99.
    

Порядок расчета пеней:

________________
    * - В период с 01.01.99 по 09.06.99 включительно применялась ставка рефинансирования в размере 60 процентов
    
    ** - В период с 10.06.99 по 23.01.00 включительно применялась ставка рефинансирования в размере 55 процентов.
    
    Пример 4.
    
    При повторной проверке таможенной декларации от 05.01.97 таможенным органом выявлена недоимка в размере 100000 руб., которые уплачены декларантом 01.11.99.
    
    Какова сумма пеней на дату уплаты недоимки.
    

Порядок расчета пеней:

________________
    * - В период с 17.08.99 по 01.11.99 ставка рефинансирования составляла 55 процентов.
    

Таблица 1.

    
Порядок начисления пеней

Текст документа сверен по:
официальная рассылка