Вопрос:
    
    Производственное предприятие за 1996 год и 1997 год получило убыток. По итогам 1998 года организацией получена прибыль. В налоговом расчете за 1998 год нами применена льгота по прибыли, направленной на покрытие убытков предыдущих лет, которая состоит из одной пятой балансового убытка за 1996 год плюс одна пятая убытка от реализации продукции (работ, услуг) за 1997 год.
     
    Правильно ли мы применяем льготу?
    

Министерство финансов Российской Федерации
ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ

ПИСЬМО

от 11 августа 1999 года N 04-02-05/1


О правомерности применения льготы по налогу на прибыль

    Департамент налоговой политики рассмотрел Ваше письмо по вопросу применения льготы по налогу на прибыль и сообщает следующее.

    В соответствии с Законом Российской Федерации от 27 декабря 1991 года N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" (с учетом изменений и дополнений) для предприятий и организаций, получивших в предыдущем году убыток (по данным годового бухгалтерского отчета), освобождается от уплаты налога часть прибыли, направленная на его покрытие, в течение последующих пяти лет (при условии полного использования на эти цели средств резервного и других аналогичных по назначению фондов, создание которых предусмотрено законодательством Российской Федерации).

    При определении размера указанной льготы в налоговом расчете принимаются понесенные организацией убытки от реализации продукции (работ, услуг). За 1998 год принимается также убыток по курсовым разницам, определяемый в соответствии с п.14 ст.2 Закона Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций" (в ред. Федерального закона от 03.03.1999 N 45-ФЗ).

    При этом в расчете не учитываются убытки, возникшие в результате сокрытия или занижения прибыли, убытки, понесенные до 1 января 1996 года в результате превышения фактических расходов на оплату труда по сравнению с их нормируемой величиной, а также убытки, возникшие от превышения лимитов, норм и нормативов, установленных законодательством Российской Федерации по учету затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), учитываемых при расчете налогооблагаемой прибыли.

    При получении убытка в одном из последующих лет организация утрачивает право на льготу в размере 1/5 части убытка, подлежащей покрытию в этот (последующий) год.

    При этом организация вправе заявить указанную льготу исходя из прибыли, полученной нарастающим итогом с начала года.

    Таким, образом, льгота по налогу на прибыль может быть предоставлена Вашей организации (при соблюдении условий, установленных действующим налоговым законодательством) начиная с расчетов по налогу на прибыль за 1998 год по 1 /5 части убытка 1996 года, 1997 года - в доле, предусмотренной к погашению в 1998 году.

Заместитель руководителя
Департамента налоговой политики
А.И.Косолапов

Текст документа сверен по:
"Бухгалтерский учет
и налоговое планирование",
N 1, 2000 год