Вопрос:
    
    Должны ли включаться в оборот, облагаемый НДС, иностранные банковские кредиты, предоставляемые российскому юридическому лицу?
    
    Должны ли облагаться проценты, получаемые иностранным банком по таким кредитам?
    
    Должны ли облагаться проценты по ссудам, предоставляемым одним российским юридическим лицом другому российскому юридическому лицу, в случае, если такое лицо не имеет лицензии на осуществление банковской деятельности?
    
    Подпадает ли под действие ст.10 Закона "О налоге на прибыль предприятий и организаций" налогообложение процентов, выплачиваемых иностранному банку-нерезиденту российским юридическим лицом?

Министерство финансов Российской Федерации
ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ

ПИСЬМО

от 29 октября 1997 года N 04-07-08


[По вопросам налогообложения при получении российскими юридическими лицами
заемных средств, в том числе кредитов от иностранных банков и других юридических лиц]

    В связи с Вашим письмом по вопросам налогообложения при получении российскими юридическими лицами заемных средств, в том числе кредитов от иностранных банков и других юридических лиц, Департамент налоговой политики сообщает следующее.

    Согласно пп."е" п.1 ст.5 Закона Российской Федерации от 06.12.91 N 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость" (с последующими изменениями и дополнениями) от этого налога освобождены банковские операции, за исключением операций по инкассации.

    Кроме того, с 1 января 1996 года в соответствии с п.1 ст.4 указанного Закона в оборот, облагаемый налогом на добавленную стоимость, включаются любые денежные средства, получаемые предприятиями и организациями, если их получение связано с расчетами по оплате товаров (работ, услуг).

    Учитывая изложенное, кредиты, полученные от кредитных организаций (банков), в том числе иностранных, и проценты, выплаченные по ним, а также заемные денежные средства, полученные от других организаций (предприятий) и не связанные с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), налогом на добавленную стоимость не облагаются.

    Согласно п.9 Инструкции Госналогслужбы России от 11.10.95 N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" доход, полученный от передачи во временное пользование финансовых ресурсов при отсутствии лицензии на осуществление банковских операций, облагается налогом на добавленную стоимость.

    В соответствии с действующим российским налоговым законодательством доходы иностранных юридических лиц, не связанные с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, подлежат обложению налогом на доходы у источника выплаты. Однако, если международным договором об избежании двойного налогообложения, заключенным Россией с иностранным государством, предусмотрено частичное или полное освобождение таких доходов у источника выплаты, применяются правила международного договора. В этой связи возврат излишне взысканных и уплаченных налогов (освобождение от налогообложения у источника выплаты) осуществляется в соответствии с положением п.п.6.1-6.2 Инструкции Госналогслужбы России от 16 июня 1995 года N 34 "О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц".

    

Заместитель руководителя
Департамента налоговых реформ
Н.А.Комова

Текст документа сверен по:
"Налоговое планирование на
предприятиях и в организациях"
Том 4, 1998 год